Счета и двойная запись

1.      Система счетов бухгалтерского учета. Взаимосвязи счетов и баланса

2.      Двойная запись на счетах бухгалтерского учета

3.      Счета статистического и аналитического учета. Их назначение и взаимосвязь

4.      Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

 

1.Система счетов бухгалтерского учета. Взаимосвязи счетов и баланса

Средством для ведения текущего учета хозяйственных операций изменяющих состав имущества и источников его образования, а также хранения информации является система счетов бухгалтерского учета.

Счетом называется способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам имущества и его источников на основе носителей информации. Модель счета включает такие элементы как название, номер счета, левая часть - дебет, правая часть – кредит. Схему счета можно представить в виде буквы Т.

Сумма записей хозяйственных операций дебету/ кредиту счета за определенный период, как правило, за месяц без начального остатка называется оборотом счета.

Остаток (сальдо) свидетельствует о наличии средств на определенную дату. Сальдо на начало месяца называется начальным. На конец месяца – конечным. В течение месяца на счетах ведется текущий учет, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета, а в конце месяца вводится конечное сальдо.

Открыть счет – значит дать ему название, проставить код (01,02,…99) и записать начальное сальдо. Счета открываются по определенным видам активов и пассивов организации. Произвести запись в левой части счета – значит дебетовать счет, а в правой – кредитовать счет.

Различают следующие виды счетов: активные, пассивные, активно – пассивные.

Свое название они получили от сторон баланса и отражают их содержание.

Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по видам и размещениям.

Остатки по таким счетам определяются в балансе. Схему активного счета и порядок выведения сальдо можно представить в следующем виде.

Счета и двойная запись

 

Правило выведения конечного остатка в активном счете. 

Чтобы вывести конечное сальдо в активном счете необходимо начальному сальдо по дебету прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту.

В активных счетах начальное и конечное сальдо только дебетовое.

 

Пассивные счета предназначены для учета источников образования хозяйственных средств. Остатки по таким счетам открываются в пассиве баланса. Схема пассивного счета может быть представлена  следующим образом.

Счета и двойная запись

Правило выведения конечного сальдо  в  пассивных счетах.

Чтобы вывести конечное сальдо в пассивном счете необходимо к начальному сальдо по кредиту прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по кредиту.

В пассивных счетах начальное и конечное сальдо только кредитовое.

 

Активно – пассивные счета предназначены как для учета дебиторской задолженности так и кредиторской.

Сальдо по активно – пассивным счетам может отражаться в активе и / или в пассиве баланса

 

Схема активно – пассивного баланса

Счета и двойная запись

 

Для определения сальдо в активно – пассивных счетах необходимо использовать данные о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором.

Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговое сальдо кредиторской и дебиторской задолженности.

 

Связь счетов с балансом заключается в следующем:

1) в балансе на каждую группу средств и источников открывается отдельная статья

2) подобно статьям баланса счета подразделяются на активные и пассивные

3) на начало отчетного периода счета открываются на основании баланса

4) остатки на конец месяца по счетам являются основанием для составления нового баланса.

 

2.Двойная запись на счетах бухгалтерского учета

Изменения, вызываемые хозяйственными операциями носят двойственный характер и происходят в двух взаимосвязанных объектах бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция приводит к изменению в составе средств, источников или тех и других одновременно.

 

Операция 1.

На склад организации от поставщиков получены материалы еще не оплаченные получателем на сумму 5 млн. руб. В результате у организации стало больше материалов на сумму 5 млн. руб. и увеличилась задолженность перед поставщиками на эту же сумму.

 

Операция 2.

С расчетного счета организации погашена задолженность перед поставщиками на сумму 5 млн. руб. В итоге уменьшились деньги на расчетном счете и уменьшится долг перед поставщиками на 5 млн.руб.

 

Операция 3.

С расчетного счета получены деньги в кассу организации в сумме 1 млн 700 тыс. руб. В результате уменьшились деньги на расчетном счете, но увеличились в кассе организации.

 

Операция 4.

Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала на сумму 10 млн. руб. в результате уменьшилась прибыль организации и увеличился уставный капитал.

 

Таким образом любая хозяйственная операция вызывает изменения двух объектов учета в одной и той же сумме. Поэтому для обобщения информации об этих изменениях используют двойную запись. Двойная запись – это способ обязательного одновременного отражения результатов хозяйственной операции в одинаковой сумме по дебету одного и по кредиту другого счета.  Взаимосвязь счетов, возникающая в результате отражения на них хозяйственных операций называется корреспонденцией.

Запись двух корреспондирующих счетов с указанием дебета, кредита и суммы называется бухгалтерской проводкой. Запись хозяйственных операций по счетам хозяйственного учета на основании проверенных документов называется разноской.

 

3.Счета статистического и аналитического учета. Их назначение и взаимосвязь

Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организации начинается со становления первичного документа, которым оформляется хозяйственная операция. Дальнейшая учетная обработка документов состоит из следующих этапов:

1. состояние бухгалтерской проводки при которой указывается на каких счетах должна быть отражена хозяйственная операция.

2. хронологическая запись хозяйственных операций

3. системат-ая запись хозяйственных операций предполагает группировку операций на счетах по экономически однородным признакам, с точки зрения объема учитываемой информации счета подразделяется на: синтетические и аналитические.

Синтетическими называются счета, на которых учитываются экономически однородные группы средств и источников в обобщенных показателях.

На синтетических счетах учет ведется только в денежных измерителях. Регистрация хозяйственных операций на таких счетах представляет собой синтетический учет.

 

Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. В аналитических счетах применяются не только денежные, но и натуральные измерители. Процесс отражения на них информации называется аналитическим учетом.

Дополнительным учетным звеном промежуточным между синтетическими и аналитическим счетами являются субсчета.

Связь между счетами синтетического и аналитического учета заключается в следующем:

1)      начальные и конечные остатки по синтетическому счету должны быть равны суммам соответствующих остатков аналитических счетов.

2)      обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммам записей по дебету и кредиту аналитических счетов данной группы.

 

 

4. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости

Для получения сводных данных о состоянии имущества и источников его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости, составляются они по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.

Различают оборотные ведомости по счетам синтетического учета и аналитического учета (количественно – суммовой и суммовой формы).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов рассчитанных по каждому синтетическому счету.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму.

Счета и двойная запись

 

при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам необходимо получить 3 пары равных итогов, а именно:

1 пара. Сальдо на начало месяца по Д = Сальдо на начало месяца по К

2 пара. Оборот по Д всех счетов = оборот по К всех счетов

3 пара. Сальдо на конец месяца по Д всех счетов = конечное сальдо по К всех счетов.

 

С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам могут быть выявлены следующие ошибки:

1) записи по дебету и кредиту счетов произведены на в одинаковой сумме

2) учтенная сумма по дебету не записана по кредиту счета или наоборот.

3) допущена арифметическая ошибка при подсчете итогов.

Оборотная ведомость, содержащая все счета бухгалтерского учета может быть использована для составления бухгалтерского баланса.

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется на основании оборотов и остатков рассчитанных по каждому аналитическому счету, открытому к синтетическим счетам.

оборотные ведомости по аналитическим счетам различны по форме в зависимости от того в каких измерителях ведется учет на аналитических счетах.

пример оборотной ведомости по аналитическим счетам количественно – суммовой формы.

Счета и двойная записьОборотная ведомость суммовой формы по аналитическим счетам составляется по данным аналитических счетов, учет на которых ведется только в денежных измерителях (например, расчеты с подотчетными лицами).

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеет контрольное и информационное значение, так как итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с оборотной ведомостью по синтетическим счетам.



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии