БарГУ.by » Учебные материалы » Лекции » Бухгалтерский учет » Система счетов бухгалтерского учёта. Двойная запись на счетах бухгалтерского учёта

Система счетов бухгалтерского учёта. Двойная запись на счетах бухгалтерского учёта

Счета и двойная запись

1. Система счетов бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерских счетов и баланса.
2. Двойная запись на счетах бухгалтерского учёта.
3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.
4. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учёта. (Оборотные ведомости)

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

1.Система счетов бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерских счетов и баланса
Баланс дает обобщенное выражение имущества и его источников в единой денежной оценке на определенный момент, вне их движения. Организации важно знать наличие имущества в движении за более короткие промежутки времени (ежедневно) как в денежном, так и в натуральном выражении. Такая информация необходима для принятия управленческих решений. Следовательно, она должна накапливаться и храниться.
Средством для ведения текущего учета хозяйственных операций, изменяющих состав имущества и источников его формирования, а также хранения информации, является система счетов бухгалтерского учета.
Счетом называется способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам имущества и его источников на основе носителей информации.
Счет представляет собой двустороннюю таблицу в виде буквы «Т» («Т-счет»). Модель счета включает такие элементы, как название, номер, левая часть — дебет, правая часть — кредит и выглядит следующим образом:
Счет____________________
(название)
Дебет Кредит

Сумма (итог) записей хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период (как правило, за месяц) без начального сальдо называется оборотом.
Сальдо (остаток), сокращенно С, свидетельствует о наличии средств или источников на определенную дату. Сальдо на счетах на начало месяца называется начальным, а на конец месяца — конечным. Следовательно, текущий учет на счетах ведется в течение месяца, а затем в конце месяца подсчитываются итоги, т.е. выводятся остатки, которые переносятся на следующий месяц во вновь открываемые счета по объектам учета.
Открыть счет — это значит дать ему название, проставить код (согласно плану счетов бухгалтерского учета) и записать начальное сальдо, если оно есть.
Открываются счета по отдельным видам активов и пассивов организаций: денежным средствам в кассе, денежным средствам, находящимся в банке, основным средствам, товарам, материалам, уставному фонду (капиталу), прибыли, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.
Различают следующие виды счетов: активные, пассивные и активно-пассивные. Своё название они получили от сторон баланса и отражают их содержание.
Активные счета баланса предназначены для учёта хозяйственных средств по видам и размещению. Остатки по таким счетам отражаются в активе баланса.
Пассивные счета предназначены для учёта источников образования хозяйственных средств. Остатки по таким счетам отражаются в пассиве баланса.
Активно-пассивные счета обладают свойствами как активных, так и пассивных счетов. В зависимости от хозяйственной ситуации такие счета могут выступать в роли активных и (или) в роли пассивных счетов.

Схема активного счета
Дебет Кредит
Остаток (Сальдо) на начало месяца Запись операций, связанных с уменьшением имущества

(–)
Запись операций, связанных с увеличением имущества
(+)
Оборот по дебету (сумма всех хозяйственных операций) Оборот по кредиту (сумма всех хозяйственных операций)
Остаток (Сальдо) на конец месяца

Схема пассивного счета
Дебет Кредит
Запись операций, связанных с уменьшением источников

(¬–) Остаток (Сальдо) на начало месяца
Запись операций, связанных с увеличением источников
(+)
Оборот по дебету (сумма всех хозяйственных операций) Оборот по кредиту (сумма всех хозяйственных операций)
Остаток (Сальдо) на конец месяца

Схема активно - пассивного счета
Дебет Кредит
Остаток (Сальдо) на начало месяца дебиторской задолженности Остаток (Сальдо) на начало месяца кредиторской задолженности
Запись операций, связанных с увеличением дебиторской задолженности или уменьшением кредиторской задолженности
Запись операций, связанных с увеличением кредиторской задолженности или уменьшением дебиторской задолженности
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Остаток (Сальдо) на конец месяца
дебиторской задолженности Остаток (Сальдо) на конец месяца
кредиторской задолженности

Для определения сальдо в активно-пассивных счетах необходимо использовать данные о состоянии расчётов с каждым дебитором и кредитором. Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговый остаток дебиторской и кредиторской задолженности. Конечный остаток в активно-пассивных счетах может быть дебетовым, кредитовым, дебетовым и кредитовым одновременно или равен нулю.
Связь счетов с балансом:
- В балансе на каждую группу средств и источников открывается отдельная статья;
- Подобно статьям баланса счета подразделяются на активные и пассивные;
- При открытии счетов начальные остатки средств и их источников записываются на той стороне, на какой они показаны в балансе.
- По данным счетов составляется баланс.

2. Двойная запись на счетах бухгалтерского учёта
Изменения, вызываемые хозяйственными операциями носят двойственный характер, и происходят в двух взаимосвязанных объектах бухгалтерского учёта.
Каждая хозяйственная операция приводит к изменению в составе имущества предприятия, его обязательств или тех и других одновременно.
Таким образом, любая хозяйственная операция вызывает изменение двух объектов учета в одной и той же сумме. Поэтому для обобщения информации об этих изменениях используют двойную запись.
Двойная запись — это способ обязательного одновременного отражения результата хозяйственной операции в одинаковой сумме: по дебету одного и по кредиту другого счета.
Она показывает происходящие изменения в стоимости отдельных видов хозяйственных средств (имущества) и их источников (обязательств) и выражает определенную закономерность в хозяйственной деятельности — устойчивую причинно-следственную связь в экономических процессах. Изменение этой стоимости происходит одновременно и в неразрывной связи с натуральными процессами.
Взаимосвязь счетов, возникающая в результате отражения на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией. Запись двух корреспондирующих счетов с указанием их дебета, кредита и суммы называется бухгалтерской проводкой.
Запись хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учёта на основании проверенных документов, свидетельствующих об их совершении, назвается разноской.

3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.
С точки зрения объема учитываемой информации счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетическими называют такие счета, на которых учитываются экономически однородные группы средств и их источников в сводных и обобщенных показателях. Показатели на них приводятся только в денежной оценке, как и в балансе. Регистрация хозяйственных операций на таких счетах представляет собой синтетический учет.
Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. Они отражают отдельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов. В аналитических счетах применяются не только денежные, но и натуральные измерители. Процесс отражения на них информации об учитываемых объектах называется аналитическим учетом.
Дополнительным учетным звеном, промежуточным между синтетическими и аналитическими счетами, являются субсчета. Они позволяют произвести дополнительную группировку данных аналитических счетов.
Связь между данными синтетического и аналитического учета заключается в следующем:
- остатки (сальдо) начальные и конечные по синтетическому счету должны быть равны суммам соответствующих остатков аналитических счетов;
- обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммам записей по дебету и кредиту аналитических счетов данной группы счетов.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них.

4. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учёта (Оборотные ведомости)
Для получения сводных данных о состоянии имущества и источниках его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму

Оборотная ведомость по синтетическим счетам ___________
за ___________200_г. название организации

Счета синтетического учета Сальдо на начало
месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности
и т.д.
Итого:

Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:
- итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива;
- итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись);
- итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива.
Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость называют оборотным балансом.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому аналитическому счету, открытому в развитие синтетического счета.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различны по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерителях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.
Учет источников средств, расчетов ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные показатели.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.
Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким образом проверяется правильность и полнота ведения учета.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета товарно-материальных ценностей имеет следующую форму

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету ___________ за ___________200_г.
(руб.)
Наименование
аналитических счетов
Ед.
изм Сальдо на 1.01 Оборот за январь Сальдо на 1.02
дебет кредит
кол-во сум-ма кол-во сум-ма кол-во сум-ма кол-во сум-ма



Итого:



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии