БарГУ.by » Учебные материалы » Лекции » Бухгалтерский учет » УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Автор: Maxvel 1-01-2013, 12:05

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Документальное оформление операций по счету 51 «Расчетный счет».
2. Счет 51 «Расчетный счет», его характеристика и корреспонденция с другими счетами
3. Регистры для учета операций по р/с. Порядок открытия и записи операций
4. Учет и документальное оформление кассовых операций
5. Характеристика счета 50 «Касса», корреспонденция с другими счетами
6. Регистр, для учета операций по кассе
7. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами, командировочные расходы
8. Учет расчетов с подотчетными лицами, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», характеристика, корреспонденция, учетный регистр
9. Учет операций по прочим денежным счетам. Счета 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», их характеристика и корреспонденция, учетные регистры
10. Счета для учета расчетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Их характеристика, корреспонденция

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

1. Документальное оформление операций по счету 51 «Расчетный счет».
Для совершения расчетно-денежных операций предприятия и организации, имеющие самостоятельный бухгалтерский баланс, открывают по месту своего нахождения в учреждениях банка расчетные счета.
Порядок открытия расчетных счетов устанавливается Постановлением правления Национального банка РБ от 28 сентября 2000 г. №24.
Для оформления открытия счета в банк представляются следующие документы:
Заявление на открытие счета.
Документ о регистрации предприятия, либо его копия.
Устав с отметкой о регистрации в местном органе управления.
Дубликат извещения о присвоении УНП.
Справка органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.
Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати предприятия в 2-х экземплярах. В случае замены хотя бы одной подписи представляется новая карточка с новыми образцами подписей.
Указанные документы должны быть представлены в банк в течение одного месяца со дня регистрации. Банк присваивает предприятию № расчетного счета.
На счет зачисляются свободные денежные средства, выручка от реализации продукции ,работ, услуг и другие средства. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются наличные деньги в кассу.
Для оформления операции по расчетному счету применяются типовые формы расчетных документов, основными из которых являются:
- платежное требование;
- платежное поручение;
- расчетные и денежные чеки;
- объявление на взнос наличными;
- банковские пластиковые карточки;
- векселя;
- расчеты аккредитивами.
Платежное требование – используется при расчетах между предприятиями за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Платежные требования направляются в банк для оплаты и принимаются на инкассо.
Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению клиента берет на себя обязательство востребовать деньги с покупателя и зачислить на счет получателя средств.
Платежное требование выписывается в 3-х экземплярах.
Платежное поручение – приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, с бюджетом. Платежное поручение выписывается в 3-х экземплярах.
Чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Расчетные чеки – применяются для безналичных расчетов, по денежным чекам – в банке получают наличные деньги в кассу предприятия.
Объявление на взнос наличными – заполняется кассиром предприятия в банке при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения получения денег банк выдает кассиру квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Банковские пластиковые карточки – карточки национальных, международных систем расчетов, используемых в качестве платежного средства.
Векселя – ценные бумаги, которые удостоверяют обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в векселе сумму векселедержателю.
Расчеты аккредитивами – соглашение между банком плательщика и плательщиком об открытии аккредитивного счета в банке поставщика. Аккредитивный счет открывается на определенное время и предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Предприятие ежедневно получает из банка копию выписки из расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых зачислялись или списывались деньги с расчетного счета. Полученную из банка выписку, работник бухгалтерии проверяет, подшивает к ней оправдательные документы, проставляет коды корреспондирующих счетов.
При обработке выписки следует иметь ввиду, что в банках расчетный счет предприятия является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка, поэтому в выписке остаток денег и их увеличение отражается по кредиту, а списание по дебету. В бухгалтерии предприятия наоборот: расчетный счет является активным, следовательно, остаток и увеличение денежных средств необходимо отражать по дебету, а уменьшение - по кредиту данного счета.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

2. Счет 51 «Расчетный счет», его характеристика и корреспонденция с другими счетами
Синтетический учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, денежный.
Сальдо по Д-ту показывает наличие денег на расчетном счете на начало или конец месяца. По Д-ту счета отражаются операции по увеличению денежных средств на р/с, по К-ту - операции по списанию денег с р/с.

Счет 51 корреспондирует со следующими счетами
Д К Содержание операций Документ Учетный регистр
51 90 Зачислена на р/с выручка от реализации продукции. Выписка банка ж/о 11
51 91 Поступили на р/с платежи за реализованные материалы и основные средства. Выписка банка ж/о 13
51 50 Внесены наличные деньги на р/с Выписка банка, объявление на взнос наличными ж/о 1
51 57 Зачислена на р/с выручка, сданная инкассаторами в кассы банка Выписка банка ж/о 3
51 62 Отражено поступление платежей от покупателей при учете реализации по мере отгрузки Выписка банка ж/о 11
51 68 Возвращены на р/с излишне уплаченные суммы по платежам в бюджет. Выписка банка ж/о 8
51 75 Поступили денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд предприятия Выписка банка ж/о 8
51 92 Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий. Выписка банка ж/о 13
51 66, 67 Зачислены на р/с краткосрочные, долгосрочные кредиты. Выписка банка ж/о 4
50 51 Поступили в кассу наличные деньги с р/с Выписка банка, ПКО ж/о 2
60 51 Перечислено с р/с в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам Выписка банка, платежное требование ж/о 2
68 51 Перечислены с р/с налоги и отчисления в бюджет Выписка банка ж/о 2
69 51 Перечислено с р/с в фонд социальной защиты населения Выписка банка ж/о 2
76 51 Перечислено с р/с по исполнительным листам, за товары проданные в кредит, платежи по претензиям Выписка банка ж/о 2
66, 67 51 Перечислено с р/с в счет погашения задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредиту Выписка банка ж/о 2
92 51 Перечислено обслуживающему банку за услуги Выписка банка ж/о 2

3. Регистры для учета операций по р/с. Порядок открытия и записи операций
Учет операций по р/с осуществляется по К-ту счета 51 в ж/о 2. Записи в ж/о производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Оборот по Д-ту счета 51 записывается в ведомость №2, которая расположена в конце ж/о и служит для контроля дебетовых оборотов по счету 51.
В конце месяца, после записей всех операций подсчитывается оборот по К-ту (ж/о 2), оборот по Д-ту (ведомость №2) и выводится конечный остаток. Конечный остаток должен равняться остатку по выписке банка за последний день отчетного месяца. Ж/о 2 открывается на месяц, заполняется по шахматной форме.

4. Учет и документальное оформление кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций организуется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, утвержденными постановлением Правления НБ РБ от 26.03.2003 г. № 57.
Предприятию устанавливается лимит кассы, т.е. норма остатка наличных денег в кассе, которая может находиться в кассе в течение месяца.Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк на р/с. Разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы (3 дня, включая день получения денег в банке на выдачу ЗП).
Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель предприятия под расписку должен ознакомить кассира с действующими правилами ведения кассовых операций.
В основном деньги поступают в кассу с р/с через кассира, который получает их по денежным чекам. Кроме того, в кассу поступают деньги от работников за отпущенную им специальную одежду, топливо, материалы, возврат подотчетных сумм и др. средства.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром. При этом, сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная гл. бухгалтером, кассиром и скрепленная печатью. Квитанции – являются бланками строгой отчетности, имеют те же номера, что и приходные кассовые ордера.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой ЗП, премий, материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, выдачи денег на командировочные расходы. Указанные выплаты производятся по расчетно-платежным или платежным документам с проставление штампа, с реквизитами расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя.
Разовые выплаты отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Документы на выдачу денег из кассы подписываются руководителем, гл. бухгалтером, кассиром.
До передачи в кассу, приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов, которые открываются отдельно по приходным и отдельно по расходным кассовым ордерам.
При выдаче денег по платежной ведомости, по истечению установленного срока выдачи ЗП, кассир против фамилии лиц, не получивших ЗП, ставит штамп или надпись «депонировано» и составляет реестр невыданной ЗП. В платежной ведомости указываются суммы фактически выданной и депонированной ЗП. Депонированные суммы возвращаются в банк на р/с и могут быть получены по первому требованию работника.
Учет движения наличных денег осуществляется в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Одна из них (с горизонтальными линиями), заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется под копирку, является отрывной и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаково.
Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (приход, расход) и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Отрывной лист в кассовой книге, вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.
В бухгалтерии кассовые отчеты и документы проверяются: каждая запись проверяется по существу операций, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего счета, а также проверяется правильность выведения оборотов и остатков.
Периодически проводится внезапная ревизия кассы, которая оформляется актом ревизии кассы. Излишки денег в кассе приходуются, недостача денег относится на виновное лицо - кассира.

5. Характеристика счета 50 «Касса», корреспонденция с другими счетами
Учет наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете
50 «Касса». Счет активный, денежный.
К счету 50 могут открываться следующие субсчета:
50-1 – касса организации
50-2 - операционная касса
50-3 – денежные документы
50-4 - валютная касса
50-5 – касса филиала
Сальдо по Д счета 50 отражает наличие денег в кассе на начало или конец месяца. Обороты по Д – поступление денег в кассу, обороты по К – выдача денег из кассы.

Счет 50 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
50 51 Поступили наличные деньги с р/с в кассу Выписка банка денежный чек ПКО ж/о 2
50 52 Поступила наличная валюта в кассу предприятия Выписка банка ПКО ж/о 2
50 71 Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы ПКО ж/о 7
50 73 На сумму возврата предоставленных займов работникам
На сумму, поступившую в кассу в возмещение материального ущерба ПКО ж/о 8
50 75 Поступили средства от учредителей в качестве вклада в уставный фонд предприятия ПКО ж/о 8
50 76 Внесена в кассу квартплата Отчет кассира ж/о 8
50 90 Поступила в кассу выручка от реализации продукции Отчет кассира ж/о 11
50 92 На сумму излишков денег в кассе выявленных при ревизии Отчет кассира, акт ревизии ж/о 15
51 50 Внесены наличные деньги на р/с Объявление на взнос наличными, РКО ж/о 1
57 50 Внесена выручка инкассатором в кассу банка для зачисления на р/с Отчет кассира сопроводительная ведомость ж/о 1
70 50 Выдана из кассы з/п Платежная ведомость, отчет кассира ж/о 1
71 50 Выдано из кассы подотчет на командировочные или хозяйственные расходы Отчет кассира ж/о 1
75 50 На сумму выплат доходов учредителям Отчет кассира ж/о 1
73 50 На сумму выплат работникам ссуд на жилищное строительство Отчет кассира ж/о 1
76 50 На сумму выданной депонированной з/п.
По исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц Отчет кассира ж/о 1

6. Регистр, для учета операций по кассе
Синтетический учет операций по кассе организуется в ж/о 1 по К-ту счета 50 и в ведомости №1 по Д –ту счета 50.
Основанием для заполнения ж/о 1 и ведомости 1 являются отчеты кассира. Каждому отчету отводится отдельная строка. Суммы с одинаковыми корреспонденциями складывают и записывают общим итогом. В конце месяца подсчитываются обороты по К-ту счета 50 (ж/о 1), Д-ту счета 50 (ведомость 1) и выводят конечное сальдо. Конечное сальдо в ведомости 1 должно быть равно конечному сальдо по последнему отчету кассира за месяц.
Ж/о 1 открывается на месяц, заполняется по шахматной форме.

7. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами, командировочные расходы
Денежные средства выдаются подотчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ. В основном по отчет выделяются суммы на хозяйственные расходы и служебные командировки.
Служебная командировка – поездка работника вне места основной работы для выполнения своих обязанностей.
Выдача наличных денег под отчет на расходы связанные со служебными командировками производится в пределах сумм, причитающихся командировочному лицу на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов по найму жилья. Для учета лиц убывающих и прибывших из командировки на предприятиях открывается специальный журнал. Командировочному лицу выдается командировочное удостоверение, на котором должны быть отметки заверенные печатью учреждения о дате прибытия и убытия из командировки.
После возвращения из командировки работник в течение 3-х дней обязан составить авансовый отчет и отчитаться об использовании полученных денежных сумм.
К авансовому отчету прилагаются:
1. командировочное удостоверение
2. документы на проезд
3. документы о найме жилья
4. др. документы, подтверждающие расход денег.
Командированному работнику оплачиваются командировочные расходы, которые состоят из:
- оплаты проезда к месту командировки и обратно на основании предъявленных проездных документов, расходы по бронированию билетов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплата проезда осуществляется по всем видам транспорта, кроме такси.
- суточные выплачиваются за каждый день командировки по нормам установленным законодательством.
При изменении базовой величины нормы суточных пересматриваются
- расходы по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов гостиниц. Без предоставления документов, по нормам в соответствии с законодательством. Если в стоимость номера включена стоимость завтрака, то суточные возмещаются в размере 70% от установленной нормы.
Выдача денег по отчет, а также возмещение перерасхода по авансовому отчету оформляется расходными кассовыми ордерами.
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм оформляется приходными кассовыми ордерами. Удержание из з/п невозвращенных подотчетных сумм, отражается в расчетной ведомости, на основании приказа руководителя.
Срок командировки не может превышать 30-ти календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения руководителя не более чем на 10 дней (без дороги). За время болезни командировочному работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (при предоставлении больничного листа), эти дни не включаются в срок командировки.

8. Учет расчетов с подотчетными лицами, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», характеристика, корреспонденция, учетный регистр
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, расчетный.
Сальдо по Д-ту отражает наличие задолженности подотчетных лиц предприятию. Сальдо по К-ту отражает наличие задолженности предприятия подотчетному лицу.
По Д-ту отражаются подотчетные суммы, выданные работнику, а также сумма возвращенного перерасхода. По К-ту отражаются суммы возвращенные подотчетными лицами в кассу, удержанные из з/п, а также суммы использованные на командировочные расходы.

Счет 71 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
71 50 Выдано из кассы под отчет на хозяйственные и командировочные расходы, а также в возмещение перерасхода по авансовому отчету. Отчет кассира ж/о 1
71 51 Перечислены подотчетные суммы по месту нахождения подотчетного лица. Выписка банка ж/о 2
50 71 Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы ПКО ж/о 7
25, 26 71 Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные и общепроизводственные нужды (командировочные расходы) в пределах норм Авансовый отчет ж/о 7
10, 16 71 Израсходованы подотчетные суммы на приобретение материалов. Авансовый отчет ж/о 7
70 71 Удержаны из з/п не возмещенные суммы Расчетная ведомость ж/о 7
44 71 На сумму расходов по командировке связанной с сопровождением продукции к покупателю Авансовый отчет ж/о 7
29 71 На сумму расходов подотчетных сумм, связанных с выполнением работ, относящихся к непромышленной деятельности Авансовый отчет ж/о 7

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется в ж/о №7 по К-ту счета 71. Ж/о является комбинированным регистром, открывается на месяц, совмещает синтетический и аналитический учет.
В ж/о 7 осуществляется линейно - позиционная форма записи, т.е. каждому подотчетному лицу отводится отдельная строка, по которой по мере предоставления авансовых отчетов и отчетов кассира записывается:
1. Сальдо на начало месяца (Д или К)
2. Суммы выданные подотчет или возмещенные из кассы (Д 71 К 50)
3. Суммы неиспользованного аванса, внесенного в кассу (Д50 К71)
4. Невозвращенные подотчетные суммы удержанные из з/п (Д70 К71)
5. Израсходованные суммы по авансовым отчетам (Д10, 16, 25, 26 К71)
6. Сальдо на конец месяца (Д или К счета 71)
В конце месяца по каждому работнику выводится сальдо.

9. Учет операций по прочим денежным счетам. Счета 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», их характеристика и корреспонденция, учетные регистры
Предприятия могут иметь специальные счета в банке в виде аккредитивов, чековых книжек. Для их учета предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Счет – активный, денежный.
К счету 55 могут открываться следующие субсчета:
55-1 аккредитивы
55-2 чековые книжки
55-3 депозитные счета в национальной валюте
55-4 депозитные счета в иностранной валюте
55-5 специальный счет средств целевого финансирования
55-6 текущий счет филиала
55-7 банковские карты
Сальдо по Д-ту отражает наличие средств на специальных счетах на начало или конец месяца. По Д-ту отражается поступление денег на специальные счета, по К-ту - их использование.
Счет 55 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
55 51 Выставлен аккредитив или получена чековая книжка за счет собственных средств предприятия Выписка банка ж/о 2
55 66, 67 Зачислены на специальные счета, краткосрочные и долгосрочные кредиты банка Выписка банка ж/о 4
60 55 Использован аккредитив для оплаты счетов поставщиков Выписка банка ж/о 3
76 55 Оплачены расчетные чеки транспортных организаций Выписка банка ж/о 3
51 55 Возвращены на р/с суммы не использованных аккредитивов Выписка банка ж/о 3

Счет57 «Переводы в пути», предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути.
Счет 57 – активный, денежный. На данном счете, учитывается выручка от продажи товаров, внесенная в кассы банка или почтовые отделения, для зачисления на счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению.
В плане счетов, к счету 57 предусмотрены следующие субсчета:
57-1 инкассированные денежные средства
57-2 денежные средства для покупки валюты
57-3 валютные средства для продажи
57-4.переводы в пути по банковским картам.
Основанием для принятия на учет, денежных средств по счету 57, являются квитанции банка, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
Сальдо по Д-ту счета 57, показывает наличие переводов в пути на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту отражают переводы, находящиеся в пути, обороты по К-ту - суммы зачисленные на р/с.
Счет 57 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
57 50 На сумму наличных денег сданных инкассатору или на почту Отчет кассира ж/о 1
51 57 Поступили денежные переводы на р/с предприятия Выписка банка ж/о 3

Синтетический учет операций по счетам 55, 57 организуется в ж/о №3. Ж/о № 3 открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический учет.
Основание для заполнения ж/о № 3 являются выписки банка с р/с или специальных счетов, а также отчеты кассира. В ж/о №3 учет ведется по следующим показателям: сальдо на начало месяца, обороты по Д-ту и К-ту, сальдо на конец месяца.

10. Счета для учета расчетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Их характеристика, корреспонденция
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для учета расчетов с бюджетом по уплате налогов и отчислений предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет- расчетный, активно-пассивный.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательством РБ.
К счету 68 могут быть открыты субсчета:
68-1 налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции работ и услуг (экологический налог в пределах лимита, земельный налог)
68-2 налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (НДС, акцизы, налог с продаж автомобильного топлива и др.)
68-3 налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость, налог на доходы)
68-4 налоги на доходы физических лиц (подоходный налог)
68-5 прочие налоги, сборы и отчисления (на приобретение автомобильного транспорта, на рекламу, которые вводятся местными органами).
Сальдо по Д-ту отражает задолженность бюджета по перечисленным налогам перед предприятием. Сальдо по К-ту – это задолженность предприятий перед бюджетом по налогам. Обороты по К-ту отражают суммы начисленных налогов, обороты по Д-ту - суммы перечисленных налогов в бюджет.
Счет 68 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
20,
23,
25,
26,
44 68 Начислены налоги, включаемые в себестоимость продукции Расчет налогов ж/о 8
70 68 Удержан подоходный налог из з/п работников Расчетная ведомость ж/о 8
90 68 Начислены налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки Расчет налогов ж/о 8
99 68 Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли Расчет налогов ж/о 8
68 51 Перечислены налоги и сборы в бюджет с р/с Выписка банка ж/о 2

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
У предприятия могут возникнуть расчеты с работниками по предоставленным займам или возмещению материального ущерба. Для учета названных расчетов применяется счет 73. Счет активно-пассивный, расчетный. Имеет 2 субсчета:
73-1 расчеты по предоставленным займам
73-2 расчеты по возмещению материального ущерба
Сальдо по Д-ту отражает задолженность работников перед предприятием. Сальдо по К-ту – задолженность предприятия перед работниками. Обороты по Д-ту отражают суммы выявленных недостач и предоставленных займов. Обороты по К-ту суммы возмещенного материального ущерба и суммы погашенных займов.

Счет 73 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
73/1 50 Выданы из кассы кредиты работникам предприятия Отчет кассира ж/о 1
50 73/1 Внесен в кассу очередной платеж по кредиту Отчет кассира ж/о 8
70 73/1 Удержан из ЗП работника очередной платеж по полученному кредиту Расчетная ведомость ж/о 8
73/2 94 Недостача ТМЦ отнесена на виновное лицо Приказ директора ж/о 10/1
одновременно На разницу между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей Справка бухгалтера ж/о 15
73/2 98
50 73/2 Внесена в кассу сумма в возмещение материального ущерба Отчет кассира ж/о8
70 73/2 Удержана из ЗП в счет возмещения материального ущерба Расчетная ведомость ж/о 8
Одновременно Отнесена на прибыль разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей Справка бухгалтера ж/о 15
98 99

Счет 75 «Расчеты с учредителями»
При организации АО учредители вносят вклады в уставный фонд в виде основных средств, денег, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей и др. имущества. Кроме этого с учредителями ведутся расчеты по выплате им доходов, по ценным бумагам. Для учета этих операций предназначен счет 75. Счет расчетный, А-П. Имеет 2 субсчета:
75-1 расчеты по вкладам в уставный фонд
75-2 расчеты по выплате доходов.
Счет 75 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
75/1 80 На сумму задолженностей учредителей по сумме вклада в уставный фонд предприятия Протокол собрания учредителей ж/о 12
50 75 Внесены в кассу деньги от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия Отчет кассира ж/о 8
51 75 Зачислены на р/с денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд Выписка банка ж/о 8
08 75 Внесены внеоборотные активы от учредителей в счет их вклада в уставный фонд Акт приемки-передачи ж/о 8
58 75 Внесены в качестве вклада в уставный фонд ценные бумаги Акт приемки ж/о 8
80 75 Изъяты акции из уставного фонда Протокол собрания ж/о 8
84 75 Начислены доходы учредителем от участия в деятельности предприятия Расчет доходов ж/о 8
75/2 50, 51 Выплачены доходы учредителям Отчет кассира, выписка банка ж/о 1,
ж/о 2
75/2 68 Начислен налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям Расчет налогов ж/о 8

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
На счете 76 обобщается информация о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами:
- по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, другими организациями;
- с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;
- по имущественному и личному страхованию;
- по претензиям;
- по суммам, удержанным из оплаты труда работников и организаций в пользу др. организаций и лиц, на основании исполнительных документов, или постановлений судов;
- за товары, проданные в кредит и др.
Счет 76 – А-П , расчетный, имеет 6 субсчетов:
76-1 расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам
76-2 расчеты по имущественному и личному страхованию
76-3 расчеты по претензиям
76-4 расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам
76-5 расчеты по депонированным суммам
76-6 расчеты, за товары, проданные в кредит.
Сальдо по Д-ту счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности на начало или конец месяца. Сальдо по К-ту - наличие кредиторской задолженности на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту - увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. Обороты по К-ту - увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

Счет 76 корреспондирует со следующими счетами:
Д К Содержание операций Документ Учетные регистры
76 51 Перечислено с р/с разным кредиторам по исполнительным листам, арендная плата, за товары продаваемые в кредит Выписка банка ж/о 2
76 91 На сумму арендной платы за сданные в аренду основные средства Счет-фактура ж/о 13
76 50 Выдана из кассы депонированная ЗП Отчет кассира ж/о 1
70 76 На сумму удержаний по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, на сумму депонированной ЗП Разраб. таблица ж/о 8
76 29 Начислена квартплата за проживание в общежитии. Расчет бухгалтерии ж/о 10/1
51 76 Поступила на р/с дебиторская задолженность Выписка банка ж/о 8



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии