БарГУ.by » Учебные материалы » Курсовые » Диплом: ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ

Диплом: ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ

Автор: Maxvel 6-01-2016, 15:52

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………..………………………..…………….…..………....…………….

ГЛАВА 1 НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ……

1.1 Налоги и обязательные платежи: экономическое содержание и роль в функционировании национальной экономики…………

1.2 Задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам………

1.3 Нормативное правовое регулирование учета и отчетности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.…………………

ГЛАВА 2 ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ..………

2.1 Экономико-финансовая характеристика ОАО «Лунинецкий молочный завод»…………

2.2 Методика расчета и учет налогов, включаемых в затраты производства (издержки обращения)………………

2.3 Методика расчета и учет налогов, уплачиваемых за счет выручки от реализации продукции (валового дохода от реализации товаров).……

2.4 Методика расчета и учет налогов, уплачиваемых за счет прибыли отчетного периода………………

2.5 Учет расчетов с органами социального страхования………

ГЛАВА 3 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям, базой для расчета которых является выручка от реализации продукции (валовой доход от реализации товаров)……………

3.2 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям, включаемых в себестоимость продукции (издержки обращения)……………

3.3 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам, базой для расчета которых являются доходы или прибыль………

3.4 Проверка правильности и своевременности расчетов с внебюджетными фондами……………………..

3.5 Проверка правильности документального оформления расчетных операций с бюджетом и внебюджетными фондами……………

3.6 Документальное оформление материалов аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………

3.7 Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и контроля операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами……………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговая система Республики Беларусь представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи пополняют бюджетную систему Республики Беларусь. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений, производимых в эти фонды по тарифам страховых взносов от фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство: 

финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

финансирует социальные программы – пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

обеспечивает свою оборону и безопасность;

содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления.

Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, организаций независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, организаций всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль организаций. 

Поэтому тема исследования учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам является весьма актуальной в современных условиях и требует глубокого изучения и исследования на практическом материале ОАО «Лунинецкий молочный завод».

Цель дипломной работы состоит в том, чтобы на основании изучения литературных источников и практики работы ОАО «Лунинецкий молочный завод» Лунинецкого района Брестской области исследовать методику учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

Для достижения названной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

дать определение сущности налогов, перечислить их виды, охарактеризовать налоговую систему Республики Беларусь;

определить и описать значение и задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам;

исследовать нормативную правовую базу, регулирующую учет расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам;

дать экономико-финансовую характеристику финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лунинецкий молочный завод»;

рассмотреть и описать учет расчетов по налогам и сборам, включаемым в себестоимость продукции, а также по налогам и сборам, уплачиваемым из выручки и прибыли организации;

рассмотреть и описать учет расчетов с органами социального страхования;

провести аудит расчетов с бюджетом по налогам и аудит расчетов с органами социального страхования;

выявить проблемы и предложить рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетов по налогам и сборам.

Объектом исследования в дипломной работе является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Лунинецкий молочный завод» Лунинецкого района Брестской области. Предметом исследования является методика учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

В процессе исследования применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.

При выполнении дипломной работы использовались учебники, учебные пособия, материалы следующих научных периодических изданий: «Бухгалтерский учет и анализ», «Главный бухгалтер». 

В связи с переходом Республики Беларусь к международным стандартам бухгалтерского учета возникает необходимость в изучении опыта зарубежных стран по ведению бухгалтерского учета и экономического анализа в современных условиях.

Данной темой исследования занимались многие белорусские и зарубежные ученые-экономисты, в числе которых В. А. Бобошко [5, с. 204-215], А. Д. Шеремет [38, с. 208-230], В. А. Хмельницкий [35, с. 319-325] и др.  

Учебное пособие В. А. Хмельницкого содержит описание всей технологии проведения контрольной и аудиторской деятельности, начиная с заключения договора с аудитором, включая все стадии проверки и заканчивая получением аудиторского заключения. В своем учебнике А. Д. Шеремет подробно описывает порядок проведения аудита расчетов с бюджетом. При написании работы использованы учебники А. П. Михалкевича, А. С. Чечеткина.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги являются основной составляющей доходной части государственного бюджета. В последствие данные средства республика использует на финансирование мероприятий по развитию экономики, оборону, содержание органов государственного управления и на другие цели. К   настоящему   времени   в   Республике   Беларусь сформировалась     систематизированная     нормативно-правовая     налоговая система, образованная из совокупности налогов и сборов. Существующий механизм налогообложения состоит из многоуровневой системы налогов сборов и других обязательный платежей в бюджет. Своевременные и правильные расчеты с бюджетом по налогам помогают предприятию избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим каждая организация должна быть заинтересована в правильности составления расчетов платежей в бюджет и  своевременности их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством. С января 2015 г. внесены очередные изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, что является дальнейшим шагом в развитии и совершенствовании налоговой системы Республики Беларусь, а значит, и в снижении налоговой нагрузки.

Налоги являются основной составляющей доходной части государственного бюджета. Существующий механизм налогообложения состоит из многоуровневой системы налогов сборов и других обязательный платежей в бюджет. Своевременные и правильные расчеты с бюджетом по налогам помогают предприятию избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим каждая организация должна быть заинтересована в правильности составления расчетов платежей в бюджет и  своевременности их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством.

Для формирования системы нормативного регулирования, наиболее полно отвечающей задачам реформирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь, необходимо приложить значительные усилия для наполнения ее третьего и четвертого уровней. Необходимо разработать отраслевые методические рекомендации по расчету налогов и заполнению налоговых деклараций. В настоящее время расчет и уплата налогов, форма и сроки предоставления налоговых деклараций  ОАО «Лунинецкий молочный завод» в Инспекцию Министерства по налогам и сборам по Лунинецкому району осуществляются в соответствии с нормами государственных правовых актов. Иные положения выбраны предприятием самостоятельно путем закрепления в разработанном главным бухгалтером и утвержденным руководителем ОАО «Лунинецкий молочный завод» Положении по учетной политике организации на 2015 год.

ОАО «Лунинецкий молочный завод»  имеет нестабильное финансовое положение. В динамике за три года наблюдаются постоянные изменения всех рассчитанных коэффициентов.  На протяжении всего исследуемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент текущей ликвидности значительно превышают нормативные значения, что свидетельствует об отсутствии финансовой стабильности.  Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами находится в пределах нормы. 

Синтетический и аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ОАО «Лунинецкий молочный завод» организуется в журнале-ордере №8-АПК. Данный журнал-ордер открывается на месяц. В разрезе субсчетов и далее аналитических счетов в журнале-ордере №8-АПК отражается состояние расчетов ОАО «Лунинецкий молочный завод» с бюджетом на начало отчетного периода (сальдо на начало месяца), общий оборот по дебету субсчета (аналитического счета), расшифровывается кредитовый оборот, приводится информация об остатке по субсчету (аналитическому счету) на конец месяца. Записи в журнале-ордере производятся на основании соответствующих расчетов налогов и неналоговых платежей, выписок банков и других документов.

В конце месяца после подсчета итогов осуществляется сверка записей в журнале-ордере №8-АПК с другими учетными регистрами: журналами-ордерами №2-АПК, №10-АПК, №11-АПК и др. После осуществления сверки записей кредитовые обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» переносятся в Главную книгу. 

Учет расчетов с органами социального страхования в ОАО «Лунинецкий молочный завод» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В течение месяца данные собираются в накопительной ведомости, затем переносятся в Главную книгу.

Перечень платежей в бюджет и во внебюджетные фонды регламентируется действующим законодательством республики, а порядок осуществления расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по отдельным видам платежей – соответствующими методическими указаниями и инструкциями Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам. Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет и во внебюджетные фонды правильности исчисления суммы платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств, и мероприятия по предотвращению допущенных нарушений. 

В ходе проведения инвентаризации расчетов с бюджетом по налогам и сборам ОАО «Лунинецкий молочный завод» аудитором не обнаружено отклонений: размеры задолженности по бухгалтерскому учету организации совпадают с суммами задолженности по соответствующим налогам по акту сверки Инспекции Министерства по налогам и сборам. На основании данных таблицы 3.6 можно также сделать вывод о том, что ОАО «Лунинецкий молочный завод» своевременно рассчитывается с бюджетом по своим обязательствам. На 01.02.15 г. по налогу на прибыль у организации существует переплата. По налогу на добавленную стоимость сумма налоговых вычетов превышает сумму к уплате. По остальным налогам существует кредиторская задолженность в сумме налога за текущий месяц, подлежащего уплате в следующем месяце.

В ходе проверки расчетов с органами социального страхования ОАО «Лунинецкий молочный завод» аудитором не выявлено нарушений. Отчисления производятся в размере 1 % из заработной платы работников и 34 % от фонда оплаты труда. Отчисления в Фонд социальной защиты организацией производятся в соответствии с законодательством.

Таким образом, в качестве рекомендаций по совершенствованию аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами была предложена программа внутрихозяйственного контроля. Внедрение предложенных мероприятий поможет снизить риск ошибок, связанных с неверным исчисление налогов организацией. Предложенная программа    позволит    усилить контрольные функции всех должностных  и  материально-ответственных   лиц, которые обязаны отвечать за организацию налогового учета. Ее применение позволит сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ. Также если в ОАО «Лунинецкий молочный завод» будет применяться предложенная программа внутрихозяйственного контроля это поможет снизить риск выявления нарушений при проведении проверок хозяйственной деятельности внешними проверяющими органами: инспекцией Министерства по налогам и сборам, Комитетом государственного контроля и др. 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  

1. Андреев, В. Д. Ревизия и аудит: уч. пособие / В.Д. Андреев. – Минск: Вышэйшая школа, 2006. – 193 с.

2. Балдинова, А.И. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. комплексы / A.И. Балдинова. – Минск: Издательство МИУ, 2006. – 190 с.  

3. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.: одобрен Советом Респ. 12 октября 2000 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 586 с.

4. Белов, Н. Г. Контроль и Контроль в сельском хозяйстве: учеб. пособие / Н. Г. Белов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 392 с.

5. Бобошко, В. А. Контроль и ревизия  / В.А. Бобошко – Москва: Юнити, 2012. – 312 с.

6. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – Минск: Выш. шк., 2006. – 527 с.

7. Бухгалтерский и управленческий учет в АПК: / А.П. Михалкевич [и др.]; под общ. ред. А. П. Михалкевича. – Минск: БГЭУ, 2012. – 383 с.

8.  Бухгалтерский учет / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. – 5-е изд. – Минск: ФУАинформ, 2005. – 742 с.

9. Гражданский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: одобрен Советом Респ. 19 ноября 1998 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 718 с.

10. Деньги, кредит, банки: учеб. / Г.И. Кравцова [и др.]; под общ. ред. Г.И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 639 с. 

11. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Национальным банком Республики Беларусь, № 66 от 29.03.2001 г., с изменениями и дополнениями в Постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь № 583 от 19.11.2012 г.

12. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, 30 ноября 2007 г., № 180 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

13. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Мин. Фин. Респ. Беларусь 29.06.11 г. № 50: текст по состоянию на 1 янв. 2014 г. – Минск: Дикта, 2014. – 208 с.

14. Клипперт, Е. Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е.Н. Клипперт, А. С. Чечеткин; под ред. Е.Н. Клипперт. – Минск: Амалфея, 2009. – 566 с.

15. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева; под ред. О.А. Левкович. – 6-е изд. – Минск: Амалфея, 2010. – 768 с.

16. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит / В.Н. Лемеш. – Минск: Издательство Гревцова, 2013. – 272 с.

17. Латыпова, О. В. Бухгалтерский учет: теоретические основы курса: учеб-метод. пос. / О.В. Латыпова. – Минск: БГЭУ, 2010. – 109 с.

18. Мерзликина, Е. М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина. – Москва: Инфра-М, 2005. – 368 с.

19. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 736 с.

20. Нетеса, Л. И. Бухгалтерский учет и аудит / Л. И. Нетеса. – Минск: ТетраСистемс, 2009. – 224 с.

21. Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013 № 56-З: текст по состоянию на 1 янв. 2014 г. – Минск: Дикта, 2014. – 60 с.

22. Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-ХIII // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

23. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов от 30.09.2011 г. № 102 с изменениями в постановлении № 96 от 31.12.2013 г. № 80 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

24. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных ценах, ошибки» от 10 декабря 2013 г. № 80 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

25. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013 № 57-З: текст по состоянию на 1 янв. 2014 г. – Минск: Дикта, 2014. – 25 с. 

26. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 16 октября 2009 г. № 510 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

27. Палицын, В. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / В. А. Палицын. – Минск: Выш. школа, 2010. – 510 с. 

28. Папковская, П. Я. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета / П.Я. Папковская. – Минск: Информпресс, 2013. – 169 с.

29. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учебник / Г.М. Пупко. – Минск: Книжный Дом: Мисанта, 2005. – 512 с.

30. Рогуленко, Т. М. Аудит / Т.М. Рогуленко, А. В. Бодяко. – Москва: КноРус, –2014. – 432 с.

31. Сокольчик, Т. П. Бухгалтерский учет и аудит: пособие / Т. П. Сокольчик, В. Н. Градусова, Т. Г. Кобзик; под ред. Т. П. Сокольчик. – Минск: Акад. Упр. при През. Респ. Беларусь, 2009. – 268 с.

32. Стефанова, С. Н. АПК: бухгалтерский учет на сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятиях / С. Н. Стефанова. – Феникс, 2008. – 219 с.

32. Стешиц, Л. И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник / Л.И. Стешиц. – Минск: ИВЦ Минфина, – 2009. – 543 с.

33. Стражев, А. В. Бухгалтерский учет / А.В. Стражев, Н.С. Стражева. – Минск: Интерпресссервис, 2011. – 944 с.

34. Тарасевич, И. Н. Особенности бухгалтерского учёта в отраслях народного хозяйства: курс лекций / И. Н. Тарасевич. – Минск: БГЭУ, 2010. – 289 с.

35. Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: учебник / В. А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. – Минск: БГЭУ, 2011. – 480 с.

36. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебн. для студентов высших учеб. заведений по неэкономическим  специальностям / А. С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 608 с.

37. Чечеткин, А. С. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий учет в сельском хозяйстве» для студентов специальности 1- 25 01 08  –  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А.С. Чечеткин [и др.]; под ред. А.С. Чечеткин. – Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2012. –  194 с.

38. Шеремет, А. Д. Аудит: учебник для вузов по экон. спец. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 351 с.

39. Шиманский, К. А. Организация учета и аудита в условиях электронной обработки данных / К. А. Шиманский. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 132 с.

40. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, Л. А. Гринцевич [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Л. Н. Нехорошевой. — Минск: БГЭУ, 2008. – 719 с.



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии