БарГУ.by » Учебные материалы » Курсовые » Диплом: ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ (на материалах СПК «Агрокомбинат Снов» Несвижского района Минской области)

Диплом: ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ (на материалах СПК «Агрокомбинат Снов» Несвижского района Минской области)

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………

ГЛАВА 1 ПРИБЫЛЬ - ОСНОВНОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ…… 

1.1 Сущность прибыли, ее роль и значение…

1.2 Нормативная правовая база, регулирующая формирование, распределение и использование прибыли…

1.3 Особенности отражения в отчетности финансовых результатов в международной практике………

ГЛАВА 2 ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ И  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ……

2.1 Экономико-финансовая характеристика СПК «Агрокомбинат Снов»……

2.2 Учет прибыли от текущей деятельности……

2.3 Учет прибыли от финансовой и инвестиционной деятельности..

2.4 Порядок формирования и учет общей прибыли………………….

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ……

3.1 Анализ выполнения плана и динамики общей прибыли, ее состав и структура..

3.2 Анализ прибыли от текущей деятельности…..…………………..

3.3 Анализ прибыли от финансовой и инвестиционной деятельности…

3.4 Анализ распределения и использования прибыли……

3.5 Выявление и обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста прибыли…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……….………………

ПРИЛОЖЕНИЯ……………

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Главной целью любой организации является получение прибыли. Показатели прибыли характеризуют эффективность деятельности организации. Прибыль – это особый систематически воспроизводимый ресурс организации, конечная цель осуществления бизнеса; основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости организации; индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности организации; гарантия выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества [8, с. 356].

Прибыль является мерилом финансового состояния организации. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации отражаются в системе показателей прибыли. Рост прибыли определяет потенциальные возможности организации. По прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего капитала и каждой акции в отдельности [33, с. 170]. 

Поэтому тема исследования организации учета и анализа формирования и использования прибыли является весьма актуальной в современных условиях и требует глубокого изучения и исследования. 

Цель дипломной работы состоит в том, чтобы на основании изучения литературных источников и практики работы СПК «Агрокомбинат Снов» Несвижского района Минской области исследовать методику учета и анализа формирования и использования прибыли организации.

Для достижения названной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

определить сущность прибыли, ее роль и значение;

охарактеризовать нормативную правовую базу, регулирующую формирование, распределение и использование прибыли;

описать особенности отражения в отчетности финансовых результатов в международной практике;

дать экономико-финансовую характеристику СПК «Агрокомбинат Снов»;

рассмотреть учет прибыли от текущей деятельности, от финансовой и инвестиционной деятельности;

изучить порядок формирования и учета общей прибыли;

провести анализ выполнения плана и динамики общей прибыли, ее состава и структуры;

проанализировать прибыль от текущей деятельности, от финансовой и инвестиционной деятельности;

рассмотреть методику анализа распределения и использования прибыли;

выявить и обобщить неиспользованные возможности и дать экономическое обоснование резервам роста прибыли.

Объектом исследования в дипломной работе является финансово-хозяйственная деятельность СПК «Агрокомбинат Снов» Несвижского района Минской области. Предмет исследования – методика учета и анализа формирования и использования прибыли организации.

В процессе исследования применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.

При выполнении дипломной работы использовались учебники, учебные пособия, материалы следующих научных периодических изданий: «Главный бухгалтер». 

В связи с переходом Республики Беларусь к международным стандартам бухгалтерского учета возникает необходимость в изучении опыта зарубежных стран по ведению бухгалтерского учета и экономического анализа в современных условиях.

Данной темой исследования занимались многие белорусские и зарубежные ученые-экономисты, в числе которых А. П. Михалкевич [7, с. 403-518], О. А. Левкович [23, с.624-692], В. И. Стражев [44, с.306-315] и др. 

В пособии А. П. Михалкевича рассмотрен порядок учета формирования и использования прибыли в организациях агропромышленного комплекса, начиная от процесса реализации и заканчивая составлением финансовой отчетности. В учебном пособии О. А. Левкович рассматривается учет финансовых результатов и их использование, а также приведен учет источников собственных средств организации. В учебно-методическом пособии В. И. Стражева приведена методика анализа формирования и использования прибыли.

Для проведения исследования были использованы бухгалтерская и статистическая отчетность СПК «Агрокомбинат Снов» за 2012-2014 годы, а также первичные документы и учетные регистры за декабрь 2014 г.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящее время значение прибыли велико, так как целью деятельности любой коммерческой организации является прибыль. Прибыль или положительный финансовый результат – это первооснова существования любого хозяйственного субъекта. Именно поэтому в условиях формирования экономики смешанного типа возрастает актуальность вопроса о сущности прибыли. Финансовый результат является не только индикатором эффективности деятельности организационных, производственных, сбытовых и других систем, но и определенным показателем возможностей предприятия с точки зрения привлекательности для инвесторов и собственников. Кроме того, финансовая результативность позволяет судить о качестве менеджмента в организации, поэтому информация о финансовых результатах является наиболее важной для эффективного управления.

Для формирования системы нормативного регулирования, наиболее полно отвечающей задачам реформирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь, необходимо приложить значительные усилия для наполнения ее третьего и четвертого уровней. Необходимо разработать отраслевые методические рекомендации по учету формирования и использования прибыли. В настоящее время формирование и использование прибыли в СПК «Агрокомбинат «Снов» осуществляются в соответствии с нормами государственных правовых актов. Иные положения выбраны и утверждены организацией самостоятельно путем закрепления в разработанной учетной политике.

Деятельность субъектов хозяйствования в Республике Беларусь достаточно диверсифицирована: каждый из субъектов стремится обеспечить определенную стабильность финансового состояния, занимаясь различными видами деятельности. Все чаще говорится о сближении белорусского бухгалтерского учета с международными стандартами: положения по бухгалтерскому учету разрабатываются на основе МСФО. 

На основании приведенной экономико-финансовой характеристики СПК «Агрокомбинат Снов» за 2012-2014 годы были сделаны выводы о том, что специализация хозяйства – переработка сельскохозяйственной продукции. СПК «Агрокомбинат Снов» в 2012-2014 гг. обладал всеми необходимыми ресурсами (трудовыми, денежными и материальными) для осуществления своей деятельности. Финансовое положение организации устойчивое, что подтверждается рассчитанными показателями, значения которых в исследуемом периоде соответствуют нормативным.

Бухгалтерский учет в СПК «Агрокомбинат Снов» осуществляется с использованием программы «1С: Предприятие», регистры бухгалтерского учета распечатываются в конце месяца в виде оборотно-сальдовых ведомостей по счетам и анализа счетов. В ходе исследования формирования и учета общей прибыли в СПК «Агрокомбинат Снов» было выявлено, что бухгалтерский учет прибыли в хозяйстве ведется в соответствии с законодательством с применением счета 99 «Прибыли и убытки». 

На основании проведенного анализа прибыли от текущей деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» за 2012-2014 гг. можно сделать вывод о том, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. по большинству показателей прибыли от текущей деятельности наблюдается снижение. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. по всем показателям, приведенным в таблице 3.3, наблюдается увеличение. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло значительное снижение прибыли от текущей деятельности – на 34,3 %, прибыли от реализации продукции и валовой прибыли – на 34,8 %. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло увеличение прибыли от текущей деятельности на 145,9 %, прибыли от реализации продукции и валовой прибыли на 145,2 % и 133,4 % соответственно. На протяжении всего исследуемого периода происходило увеличение показателей, формирующих валовую прибыль: выручка от реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 3,4 %; в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 40,4 %; себестоимость реализованной продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 12,1 %, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 26,7 %. В исследуемом периоде наблюдается и увеличение управленческих расходов: в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – на 16,6%; в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 14,8 %.

На основании проведенного факторного анализа прибыли от текущей деятельности, можно сделать вывод о том, что на прибыль от текущей деятельности СПК «Агрокомбинат «Снов» влияет множество факторов: выручка от реализации продукции, себестоимость, управленческие расходы. В 2014 году по сравнению с 2013 годом прибыль от текущей деятельности выросла на 134422 млн. руб.

Прибыль от инвестиционной деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 18,1 %. На снижение прибыли от инвестиционной деятельности повлияло снижение как доходов, так и расходов по инвестиционной деятельности в 2014 г. по сравнению с 2012 г. На основании проведенного анализа можно также сделать вывод о том, что основной удельный вес в структуре доходов по инвестиционной деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» занимают проценты к получению (10,2-52,4 %) и прочие доходы (21,3-86,3%). В 2014 г. по сравнению с 2012 г. увеличился удельный вес доходов от выбытия основных средств – на 3,8 %, процентов к получению – на 42,2 %. В 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизился удельный вес прочих доходов на 46 %. В структуре расходов на протяжении исследуемого периода происходили следующие изменения: снизился удельный вес расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов – на 68,7 %; увеличился удельный вес прочих расходов по инвестиционной деятельности – на 68,7 %.

Прибыль от инвестиционной деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 18,1 %. На снижение прибыли от инвестиционной деятельности повлияло снижение как доходов, так и расходов по инвестиционной деятельности в 2014 г. по сравнению с 2012 г. На основании проведенного анализа можно также сделать вывод о том, что основной удельный вес в структуре доходов по инвестиционной деятельности СПК «Агрокомбинат Снов» занимают проценты к получению (10,2-52,4 %) и прочие доходы (21,3-86,3%). В структуре расходов на протяжении исследуемого периода происходили изменения удельного веса всех видов расходов по инвестиционной деятельности.

На основании проведенного анализа распределения прибыли можно сделать вывод о том, что большую часть полученной прибыли в исследуемом периоде хозяйство направляет в фонд накопления, то есть политика организации направлена на финансирование капитальных вложений: создание новых объектов и реконструкцию старых. Это связано со специализацией хозяйства на переработке сельскохозяйственной продукции. Направление части прибыли в фонд потребления означает, что организация проводит политику поощрения для сотрудников: выплата материальной помощи, оплата дополнительных дней отпуска. Таким образом, работники СПК «Агрокомбинат Снов»  заинтересованы в результатах труда. 

Задача любой организации – максимизация прибыли. Основными резервами для увеличения прибыли СПК «Агрокомбинат Снов» являются снижение себестоимости выпускаемой продукции и увеличение объема реализации. Автором работы рассчитаны резервы роста прибыли за счет увеличения реализации продукции и резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Снижение себестоимости выпускаемой продукции растениеводства за счет уменьшения затрат топлива  на 5 % приведет к росту прибыли на 1394,7 млн. руб. Увеличение объема выпускаемой мясной продукции в 2015 г. за счет создания пяти дополнительных рабочих мест приведет к увеличению прибыли на 1058,8 млн. руб.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л.  Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Соврем. шк., 2009. – 915 с.

2.  Андреева, Л. А. Нюансы отражения выручки в учете по МСФО / Л. А. Андреева // Актуальная бухгалтерия. – 2012. № 3. – С.6-9.

3. Багрицевич, С. А. МСФО: пути, перспективы и проблемы внедрения в Республике Беларусь [Электронный ресурс]. – 2015. – Режим доступа: http://media.miu.by/files/store/items/chpepu/xiii/mim_studconf_xiii_05002.pdf. – Дата доступа: 14.02.2015.

4. Балдинова, А. И. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. комплексы / A. И. Балдинова. – Минск: Издательство МИУ, 2006. – 190с.  

5. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.: одобрен Советом Респ. 12 октября 2000 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 586 с.

6. Бочаров, В. В. Финансовый анализ: учебн. пособие / В. В. Бочаров. – 5-e изд. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.

7. Бухгалтерский и управленческий учет в АПК: / А.П. Михалкевич [и др.]; под общ. ред. А. П. Михалкевича. – Минск: БГЭУ, 2012. – 383 с. 

8.  Бухгалтерский учет / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. – 5-е изд. – Минск: ФУАинформ, 2005. – 742 с.

9. Высевка, С. Годовой отчет: бухгалтерская отчетность за 2012 год / С. Высевка // Главный бухгалтер. – 2013. – № 3. – С.13-32.

10. Гайдученко, З. Действует новая Инструкция по расчету коэффициентов платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности / З. Гайдученко // Главный бухгалтер. – 2012. – № 32. – С. 15-27.

11. Гражданский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: одобрен Советом Респ. 19 ноября 1998 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 718 с.

12. Деньги, кредит, банки: учеб. / Г. И. Кравцова [и др.]; под общ. ред. Г. И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 639 с. 

13. Желада, Т. Использование чистой прибыли и расходы на потребление в 2011 году – индивидуальный подход для организаций / Т. Желада // Главный бухгалтер. – 2011. – № 20. – С. 28-35.

14. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Национальным банком Республики Беларусь, № 66 от 29.03.2001 г., с изменениями и дополнениями в Постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь № 583 от 19.11.2012 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

15. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Министерством Финансов Респ. Беларусь 29.06.11 г. № 50: текст по состоянию на 1 янв. 2014 г. – Минск: Дикта, 2014. – 208 с.

16. Клипперт, Е.Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е.Н. Клипперт, А. С. Чечеткин; под ред. Е.Н. Клипперт. – Минск: Амалфея, 2009. – 566 с.

17. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / В. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 424 с.

18. Кожарский, В. В. Бухгалтерская финансовая отчетность по белорусским и международным стандартам / В. В. Кожарский. – Минск: Экоперспектива, 2011. – 212 с.

19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебн. пособие / А. И. Алексеева [и др.]; под общ. ред. А. И. Алексеевой. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 672 с.

20. Корнеева, Л. Н. Бухгалтерская отчетность: учебн. пособие / Л. Н. Корнеева. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 376 с.

21. Кравченко, Л. И. Теория анализа хозяйственной деятельности / Л. И. Кравченко, Т. А. Олефиренко, Н. В. Мартынов; под ред. Л. И. Кравченко. – Минск: БГЭУ, 2010. – 512 с.

22. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле / М. Н. Крейнина. – М: Инфра-М, 2009. – 256 с.

23. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева; под ред. О. А. Левкович. – 6-е изд. – Минск: Амалфея, 2010. – 768 с.

24. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Н. П. Любушин. – 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 448 с. 

25. Макаренко, И. В. Теория экономического анализа / И. В. Макаренко. – Минск: ТетраСистемс, 2008. – 128 с.

26. Маталыцкая, С. К. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб.-метод. пособие / С. К. Маталыцкая, Э. А. Левшевич; под ред. С. К. Маталыцкой. – Минск: БГЭУ, 2003. – 79 с.

27. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. – Минск: Амалфея, 2015. – 736 с.

28. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности: пост. Правления Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2013 г. № 111 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

29. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов от 30.09.2011 г. № 102 с изменениями в постановлении № 96 от 31.12.2013 г. № 80 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

30. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных ценах, ошибки» от 10 декабря 2013 г. № 80 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой инорм. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

31. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013 № 57-З: текст по состоянию на 1 янв. 2014 г. – Минск: Дикта, 2014. – 25 с. 

32. Петров, А. М. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. – М: Инфра-М, 2013. – 398 с.

33. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / П. Г. Пономаренко. – Минск: Вышэйшая школа, 2010. – 558 с.

34. Прохожая, В. Внереализационные доходы организации: порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете / В. Прохожая // Главный бухгалтер. – 2013. – № 4. – С.55-57.

35. Пястолов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / С. М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2010. – 576 с. 

36. Рыбак, Т. Н. Доходы и расходы с 2012 года нужно учитывать по-новому (Комментарий к постановлению Министерства финансов Респ. Беларусь от 30.09.2011 № 102) / Т. Н. Рыбак // Главный бухгалтер. – 2012. – № 6. – С. 41-65.

37. Рыбак, Т. Н. Министерство финансов Респ. Беларусь разъясняет: изменения в бухгалтерском учете доходов и расходов в 2013 году / Т. Н. Рыбак // Главный бухгалтер. – 2013. – № 7. – С. 40-45.

38. Рыбак, Т. Н. Министерство финансов Респ. Беларусь разъясняет: с 1 января 2013 г. изменился типовой план счетов бухгалтерского учета (Комментарий к постановлению Министерства финансов Респ. Беларусь от 20.12.2012 № 77) / Т. Н. Рыбак // Главный бухгалтер. – 2013. № 4. – С. 36-38.

39. Савина, О. Ю. Порядок учета расходов по текущей деяельности / О. Ю. Савина // Бухгалтер.by. – 2013. – № 1. – С. 25-28.

40. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник / Г. В. Савицкая. – 8-e изд. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 654 с.

41. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л. Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2004. – 296 с.

42. Стефанова, С. Н. АПК: бухгалтерский учет на сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятиях / С. Н. Стефанова. – М.: Феникс, 2008. – 219 с.

43. Стешиц, Л. И. Бухгалтерский учет в АПК: учеб. / Л. И. Стешиц. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 528 с.

44. Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В. И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В. И. Стражева. – 7-е изд. – Минск: Выш. шк. 2008. – 527 с.

45. Стражев, В. И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебн. пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. И. Стражев. – Минск: Вышэйшая школа, 2012. – 144 с. 

46. Тарасевич, И. Н. Особенности бухгалтерского учёта в отраслях народного хозяйства: курс лекций / И. Н. Тарасевич. – Минск: БГЭУ, 2010. – 289 с.

47. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / В. В. Осмоловский [и др.]; под общ. ред. В. В. Осмоловского. – Минск: Новое знание, 2001. – 315 с.

48. Чая, В. Н. Международные стандарты финансовой отчетности: учебн. пособие / В. Н. Чая, Г. Н. Чая; под ред. В. Н. Чая. – М.:Юрайт, 2014. – 432 с. 

49. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебн. для студентов высших учеб. заведений по неэкономическим  специальностям / А. С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 608 с.

50. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, Л. А. Гринцевич [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Л. Н. Нехорошевой. — Минск: БГЭУ, 2008. – 719 с.



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии