Налоговое право

Налоговое право

1. Понятие и принципы налогов
2. Классификация налогов
3. Правовая структура
4. Понятие и структура налоговой системы РБ
5. Понятие и место налогового права в налоговой системе РБ
6. Система и источники налогового права

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

1.В соответствии с п.1 ст.6 общей части налогового кодекса налоги – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в республиканский или местный бюджет. 
Признаки налогов:
1) Обязательность
2) Индивидуальная безвозмездность
3) Денежная форма уплаты
4) Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику

Функции налогов:
1) Фискальная – образование государственного денежного фонда, для создания материальных условий функционирования государства
2) Распределительная (социальная)
3) Регулирующая – практическая реализация осуществляется через систему налоговых инструментов:
• Налоговые льготы
• Вычеты 
• Кредиты
4) Контрольная – контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет

2.Класификация налогов
1) по степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением или введением налогов выделяют:
• Местные – устанавливаются местными советами депутатов в соответствии с налоговым кодексом (ст.9 НК). (за владение собаками и на заготовителей устанавливаются областными и минским городским советом депутатов, курортные устанавливаются минским городским советом депутатов и советов депутатов базового уровня). Решение об установлении местных налогов и сборов публикуются либо доводятся до всеобщего сведения другим способом, вступают в силу после опубликования и направляются установившим им местными советами депутатов в финансовые и налоговые органы соответствующих АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ЕДИНИЦ в 10дневный срок с момента их принятия.
• Республиканские – устанавливаются в законодательном порядке парламентом и президентом
2) по способу взимания
• Прямые – устанавливаются на доходы и имущество плательщика. При уплате данного вида налогов плетельщики совпадают (налог на недвижимость, прибыль, подоходный с физических лиц)
• Косвенные – они включаются в отпускную цену товара, услуг, работ в виде надбавки (акцизы, НДС).
3) по субъекту уплаты
• Налоги с физических лиц (подоходный)
• Налоги с юридических лиц (на прибыль, горный)
• Смешанные налоги (земельный, на недвижимость)
4)От характера использования
• Налоги общего назначения – используются на общие цели без конкретизации мероприятий
• Целевые налоги
5) От источника уплаты
• Налоги уплачиваемые с зарплаты (фонд социальной защиты населения Минтруда и социальной защиты РБ)
• Налоги на прибыль
• Налоги относящиеся на себестоимость (экологический, земельный)
6) В зависимости от метода установления налоговых ставок
• С твердыми ставками – величина ставки данных налогов устанавливается в абсолютной твердой денежной суме на единицу облагаемого налогом объекта
Налоги с процентными ставками (однородными ставками)

3.Правовая конструкция налога – это закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа. В соответствии с п.5 ст.6 НК налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики, а также следующие элементы налогообложения:
1) объект налогообложения
2) налоговая база
3) налоговый период
4) налоговые ставки
5) порядок исчисления налога
6) порядок и сроки уплаты налогов
Плательщики – это физические и юридические лица …
Под организациями понимаются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, хозяйственные группы (п.2 ст.13 НК), хозяйственные товарищества. По месту нахождения организации подразделяются на белорусские и иностранные. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в РБ, от источников, находящихся за пределами РБ, по имуществу. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ. Несут налоговую обязанность за деятельность которая осуществляется в РБ, от источников в РБ, по имуществу на территории РБ.
Физические лица – граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства. (п.6 ст.13 НК).
Налоговыми резидентами в соответствии с п.1 ст. 17 НК признаются физические лица, которые фактически находятся на территории РБ не менее 183 дней в году. В качестве физического лица под налогоплательщиком (п.1 ст.19 НК) выделяют ИП. 
Объекты налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 28 НК объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства. Объекты: товары (ст.29 НК), работы и услуги (ст.30 НК), реализация товаров, работ услуг и имущественных прав. Также доходы (ст.34 НК), проценты и дивиденды (ст.32 НК).
Налоговая база. В соответствии С П.1 ст.41 НК налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база – количественная характеристика предмета налога. 
Налоговый период. В соответствии с п.1 ст.42 НК налоговый период – это календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляются сумы налогов, сборов и пошлин.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налогообложения (п.2 ст.41 НК). 
Порядок исчисления налогов – процессуальное действие, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумы налогов на основании налоговой базы, налоговой ставки, а также налоговых льгот. Сума налога, подлежащая уплате, определяется путем умножения исчисленной налоговой базы на налоговую ставку.
Порядок уплаты налогов. В соответствии с п.1 ст.46 НК уплата налогов производится путем разовой уплаты всей причитающейся сумы или ином порядке, предусмотренном указом президента и т.д.
Сроки уплаты налогов. Срок – установленный налоговым законодательством период времени, в течение которого налогоплательщик должен исполнить обязательство по уплате налогов. Срок уплаты налогов может определятся указанием на событие, которое должно совершить, произойти, или действие, которое должно быть совершено (п.3 ст.45НК). 
Факультативные элементы.

К ним относятся налоговые льготы. 
В соотв с п.1 ст.43 НК налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества, включая возм-сть неуплаты налога, сборов либо пошлин, либо уплаты в меньшем размере. 
Налоговые льготы устанавливаются в следующих видах:
1)освобождение от налогов, сборов и пошлин
2)понижение размера налоговой ставки
3)возмещение суммы уплачиваемого налога, сбора, пошлины
4)в виде дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков выплат скидок, уменьшающих налоговую базу

4.Налоговая система РБ – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории РБ в соответствии с законодательством.
Республиканские налоги:
1)налог на добавленную стоимость (НДС)
2)акцизы
3)налог на прибыль
4)на доходы иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РБ через постоянное представительство
5)налог с физ. лиц
6)земельный, экологический
7)налог на недвижимость
8)на добычу природных ресурсов

Особые режимы налогообложения:
1)единый налог с и.п. и иных физ. лиц
2)налог на игорный бизнес
3)единый налог для производителей с/х продукции
4)налог на доходы от лотерейной деятельности
5)на доходы от проведения электронных интерактивных игр
6)сбор за осуществления ремесленной деятельности
7)сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма (ст.10 НК)

5.Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечение виновных лиц к ответственности. 
В последние годы в юридической науке сформулировалось мнение, в соответствии с которым налоговое право рассматривается в качестве подотрасли финансового права, данной точки зрения придерживается Брызгалин А.В. и Петрова Г.В. Придерживаются другой точки зрения Тихомиров, Герасименко, Ветрянский.

6.Источники налогового права – совокупность н.а., регулирующих правоотношения, возникающие в процессе налогообложения.
Система налогового права:
1)Конституция (ст.56)
Налоговый кодекс общая часть принят 19 декабря 2002 г. Разделы:
1)налоговые обязательства
2)налоговый учет и налоговый контроль
3)налоговые и таможенные органы
4)обжалование решений налоговых органов

Особенная часть принята 29 декабря 2009 г. Разделы:
1)республиканские налоги, сборы, пошлины
2)местные налоги, сборы, пошлины
3)особые режимы налогообложения
4)налогообложения отдельных категорий граждан

Ст.30 НК относит к источникам:
1)декреты и указы президента
2)постановления правительства
3)н.п.а. РОГУ, ОМУ и СУ
4)международные нормы



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии