БарГУ.by » Учебные материалы » Лекции » Финансовое право » Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов.

Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов.

Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов.

  1. Правовое регулирование взимания республиканских налогов.
  2. Порядок установления и введения местных налогов и сборов.
  3. Виды местных налогов и сборов по действующему законодательству РБ.

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

1.1.Подоходный налог физ. лиц.

Субъекты – граждане, иностранные граждане, лица без гр-ва.

Объекты:

1)от источника в РБ или от источника за пределами РБ – для физ. лиц, признанными налоговыми резидентами РБ

2)доходы от источника в РБ – для физ. лиц, не признанными налоговыми резидентами РБ

В соотв. со ст.154, 155 НК предусмотрены перечни облагаемых налогами с доходов.

Налоговая база. При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы в денежной или натуральной форме плательщика. Налоговая база устанавливается отдельно по отношению к каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При получении доходов в  натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров, услуг, работ, исчисленная исходя из регулируемых цен.

Налоговый период – календарный год. При определении налоговой базы предусмотрены следующие виды налоговых вычет:

1)стандартные (ст. 164  НК)

2)имущественные (166-167 НК)

3)социальные (165)

4)профессиональные (168-169)

Виды стандартных налоговых вычет:

1)в размере 292.000 б.р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1.766.000 б.р. в месяц

2)в размере 81.000 в месяц на каждого ребенка до 18 лет

Вдовам, одиноким родителям, опекунам, попечителям стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162.000 на каждого ребенка в месяц. Родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет также стандартный налоговый вычет 162.000 на каждого ребенка в месяц.

3)в размере 410.000 в месяц следующим категориям плательщиков:

А)лицам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь

Б)лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий на ЧАЭС в пределах зоны эвакуации

В)героям социалистического труда, героям СССР и др. героям

Г)участникам ВОВ

Д)инвалидам 1 и 2 группы вне зависимости от инвалидности и другие виды вычет (НК)

Налоговые ставки. Основная налоговая ставка 12%, 15% - в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской или частной нотариальной деятельности, 9% - для определенной категории лиц:

1)физ. лица резиденты парка высоких технологий

2)и.п. резидентов парка высоких технологий

3)физ. лица, участвующим в реализации зарегистрированного бизнес проекта в сфере высоких технологий

4)фиксированные суммы подоходного налога – в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися и.п. от сдачи физ. лицам в аренду либо наем жилых или нежилых помещений, находящихся на территории РБ, не превышающем 500 Б/В

Фиксированная ставка устанавливается областными и Минским городским советом депутатов и определяется президентом.

 

1.2.НДС. К плательщикам относятся:

1)организации

2)и.п. при реализации товаров, работ и услуг, если выручка от их реализации за 3 предшествующих последовательных месяца превысила в совокупности 40.000 евро

3)физ. лица, премещающие товары через границу

Объект налогообложения является:

1)обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РБ

2)ввоз товаров на таможенную территории РБ и иные обстоятельства, с наличием которых законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации приобретенных или произведенных им товаров, работ и услуг. Налоговая база, взимаемая налоговыми органами, при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как:

1)сумма таможенной стоимости

2)сумма подлежащих уплате таможенных пошлин

3)подлежащих уплате сумм акцизов

Налоговые вычеты (107 НК)

Ставки НДС:

1)0%: при реализации экспортных товаров, при осуществлении работ и услуг непосредственно связанных с экспортом товаров (погрузка погрузчиками, сопровождение), экспортируемых транспортных услуг (транзитная перевозка)

2)10%:

А)при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыболовства

Б)при ввозе на таможенную территорию РБ и реализации товаров для детей, продовольственных товаров (перечень данных товаров определен указом президента «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» 21.06.2007 №287)

3)20% - основная ставка

4)0,5% - при ввозе на таможенную территорию РБ из РФ для производственных нужд обработанных или необработанных алмазов и иных драгоценных камней

Налоговый период уплачивается в течении года.

Отчетный период определяется по выбору плательщика – календарный квартал или месяц

Плательщики ежемесячно предоставляют налоговым органам налоговую декларацию до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Оплата НДС производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

 

1.3.Акцизы.

Плательщики:

1)предприятия

2)и.п.

3)физ. лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплаты акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

Акцизы взыскиваются при производстве подакцизных товаров, при их ввозе на таможенную территорию РБ и их реализации.

Объекты обложения акцизами определяются:

1)по произведенным подакцизным товарам:

А)объем произведенных товаров в натуральном выражении, в отношении которых устанавливаются специфические ставки

Б)стоимость подакцизных товаров, определяемая из отпускных цен, на которые устанавливаются адвалорные ставки акцизов

2)по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ:

А)объем ввозимых товаров в натуральном выражении

Б)таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин и сборов за оформление товаров

3)при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ товаров, в отношении которых установлены адвалорные акцизные ставки – объектом выступает стоимость реализованных товаров

4)при реализации ввезенных на таможенную  территорию РБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки – объектом является объем реализуемых товаров в натуральном выражении

Ст. 111 Налог К особенная часть – перечень подакцизных товаров, может уточнятся президентом.

В РБ действуют единые ставки акцизов.

Ставка акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на единицу товара или в % от стоимости товаров или таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенных пошлин.

 

1.4.Налог на прибыль.

Плательщики:

1)предприятия

2)организации

Объектом является валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенным на сумму расходов на эти операции.

Внереализационные доходы – доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанное с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Основная ставка составляет 24%.

Плательщики данных налогов предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период – 1 год. Отчетным периодом является квартал.

 

1.5.Налог на недвижимость.

Плательщики: организации и физ. лица.

Объектом является:

1)здания и сооружения, в том числе незавершенного строительства организаций

2)здания и сооружения, в том числе незавершенные строительства, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, хозяйственные постройки, принадлежащие физ. лицам

3)здания и сооружения, взятые в аренду и.п.

Годовая ставка налога для организаций является 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих в хозведении или в оперативном управлении объекты сверх незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов ставка устанавливается в размере 2% от стоимости объектов сверх нормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка для физ. лиц и и.п. устанавливается в размере 0,1%.

Налоговый период – календарный год.

Организациям налог устанавливается на 1 января.

Определяется из наличия зданий, сооружений, зданий незавершенных строительство на начало года.

Исчисление годовой суммы налога для физ. лиц производится налоговыми органами ежегодно на 1 января, исходя из оценки зданий и сооружений, порядок которой устанавливается президентом.

Указ президента от 28.03.2008 №187 «Об утверждении положения о порядке оценки принадлежащих физ. лицам зданий и сооружений».

Не позднее 20 января организации предоставляют в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы налога.

 

1.6.Земельныфй налог.

Плательщики: организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ принадлежат на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, либо предоставлены в собственность.

Объектом является земельный участок, находящийся в пользовании или владении.

Земельным налогом облагаются земли:

1)с/х назначения

2)земли населенных пунктов

3)участки, занятые кладбищами

4)земли лесного фонда

5)земли водного фонда

6)земельные участки общего пользования садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных платежей за гектар земельной площади.

Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставка земельного налога определяется в зависимости от категории земель, содержатся в ст. 196-201 НК.

Налоговый период – календарный год.

 

1.7.Экологический налог.

Плательщики: организации и и.п.

Объектом является:

1)сброс сточных вод

2)выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и воздух

3)хранение и захоронение отходов производства

4)ввоз не территорию РБ азоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции

Налоговая база определяется в пределах фактического объема.

Налоговые ставки содержатся в ст. 207 НК

Налоговый период – календарный квартал.

 

1.8.Налог за пользование природными ресурсами.

Плательщики:

1)и.п.

2)организации, не финансируемые из бюджета

Объект налогообложения (ст.211 НК) добыча следующих природных ресурсов:

1)минеральная вода

2)камнестоительный грунт для строительных сооружений

3)калийная соль

4)железная руда

5)золото

6)янтарь

7)виноградная улитка

8)вареный дуб и т.д.

Налоговая база – фактический объем добываемых ресурсов.

Ставка налогообложения – определяются в ст.213 НК.

За превышение установленных лимитов для добычи природных ресурсов либо добыча природных ресурсов без установленных законодательством лимитов, налог взимается в 10кратном размере установленной ставки налога.

Налоговый период – налоговый квартал.

 

2.Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с конституцией, установление местных налогов и сборов относится к компетенции местных советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия в соответствии с законом на очередной финансовый год.

В перечень местных налогов и сборов на 2011 год вошли:

1)налог на владение собаками

2)курортный сбор

3)сбор с заготовителей

Местные советы депутатов в данном году могут ввести только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные виды, либо их вообще не вводить.

Областные и Мингор. Советы депутатов и советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базы и объект налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год и иными н.п.а.

 

3.1.Налог на владения собаками.

Плательщики: физ. лица

Налоговая база – количество собак в возрасте от 3 месяцев.

Ставка налога устанавливается от высоты собаки в холке.

До 40 см. – не более 0,5 Б/В за каждый месяц

40-70 см. – не более 1 Б/В

70 и более см., если собаки включены в перечень опасных – не более 1,5 Б/В

Налоговый период – календарный квартал.

Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за жилищное помещение.

 

3.2.Курортный сбор.

Плательщики: физ. лица, находящиеся на санаторно-курортных лечении и в оздоровительных учреждениях.

Объект – само нахождение лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях.

Налоговая база – от стоимости путевки.

Налоговые ставки определяются в зависимости от вида учреждения. Не могут превышать 3% от налоговой базы.

Налоговый период – календарный квартал.

Уплата курортного сбора производится путем внесения суммы сбора санитарно-курортным и оздоровительным организациям, которые осуществляют прием суммы сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

3.3.Сбор с заготовителей.

Плательщики: и.п. и организации.

Объектом сбора являются промысловые заготовки дикорастущих растений, грибов, лекарственного сырья растительного происхождения в целях или промышленной переработки или реализации.

Налоговая база – стоимость объема заготовки, исходя из заготовительных или закупочных цен.

Ставки устанавливаются в размере не более 5% от налоговой базы.

Налоговый период – календарный квартал.

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.

 



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии