БарГУ.by » Учебные материалы » Лекции » Налоговое право » Общая характеристика налогового права

Общая характеристика налогового права

1.Возникновение и эволюция налогов. Основные теории налогообложения и их кратка я характеристика.

2.Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Система налогового права.

3.Место налогового права в системе права РБ.

4.Отграничение налогов от других обязательных платежей. Классификация налогов.

5.Структура налоговых правоотношений.

6. Понятие и структура налоговой системы.

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

1.Одной из первых теорий является теория общественного договора. Эта теория была сформулирована в работах мыслителей нового времени, таких как Спиноза, Гроций, Гоббс, Руссо. Суть теории заключается в том, что государство и налогоплательщик заключают между собой неписанное соглашение, согласно которому государство поддерживает порядок в обществе, защищает налогоплательщика от внешних врагов и осуществляет другие общественно полезные услуги, а налогоплательщик оплачивает эти услуги государства налогом. С данной теорией тесно связана взаимодействии атомистическая теория. Основные аспекты данной теории были сформулированы во Франции в эпоху просвещения. Сторонники данной теории рассматривали налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие условия, т.е. как цену за услуги государства. Суть данной теории заключается в том, что происходит обмен одних ценностей другими.

Теория наслаждения и удобств. Она была сформулирована в первой половине 19 века. Согласно данной теории налог рассматривался как цена, выплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения, как наслаждения от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности.

Теория страхования. В соответствии с данной теорией налоги является страховым платежом, уплачиваемым налогоплательщиком государству на случай наступления какого-либо риска.

Теория о налоге как об общественной жертве. Данная теория рассматривала налог в качестве принудительного платежа, что правильно отображало сущность налогового налогообложения.

Теория коллективных потребностей. Суть данной теории состоит во взгляде на государство как на субъект, призванный способствовать реализации общих потребностей граждан.

Теория экономической нейтральности налогов. Суть данной теории состоит в том, что она рассматривала налоги как основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства.

Теория манитаризма. Она была разработана в 20-х годах 20 века. Согласно данной теории регулирование экономики можно осуществлять через денежное обращение, которое зависит от количества денег в обращении и банковских процентных ставок.

Отдельно от всех вышеперечисленных теорий стоит марксистская теория, т.е. теория отмирания налогов. Отмирание налогов должно произойти вследствие неизбежного отмирания в процессе исторического развития самого государства в рамках построения коммунистического общества.

 

2.Налоговое право как и любое другое правовое образование имеет свой предмет в качестве которого традиционно рассматривается вид общественных отношений. Предметом налогового права выступают общественные отношения, носящие многоаспектный и комплексный характер. Кроме того это довольно специфическая сфера социальных связей, существующих в обществе. Она обусловлена экономическим и публично-правовым содержанием налогов как основного источника образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей в части общественного продукта. В настоящее время юридическая наука предложила несколько определений налогового права, различия между которыми заключается главным образом в круге общественных отношений. По мнению одного из авторов (Веницкий) определил предмет налогового права как отдельную группу, к которой относятся отношения по установлению и ведению налогов и сборов, отношения по взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Пустова определяет налоговое право как основанную на собственных принципах подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физ.лиц и организаций.

Метод правового регулирования – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения. Основным методом в налоговом праве является императивный метод или метод властных предписаний, который заключается в том, что одна сторона (государство) издает властные предписания, обязательные для выполнения другой стороной (налогоплательщика).

Особенности проявления императивного метода:

1)доминирование позитивных обязываний, которые выполняют роль прямого регулятора соответствующих социальных связей, которые возникают при налогообложении

2)ограничение правовой инициативы субъектов налогового права, т.е. невозможность ими по своему усмотрению приобретать права и обязанности и определять их содержание

3)юридическое неравенство субъектов налогового права, выражающееся в развитии содержания их правосубъектности. Государство как субъект налогового правоотношения наделено более широкими правами, чем другой субъект этого отношения

4)тесная связь с экономической политикой, проводимой государством.

В настоящее время все большее количество ученых отмечают, что помимо традиционного метода властных предписаний, существует и диспозитивный метод правового регулирования. Применительно к налоговой сфере диспозитивность следует рассматривать в качестве предоставления субъектам альтернативной возможности поведения в рамках налогового законодательства.

 

4.Налоги следует отличать от других видов платежей в бюджет. С целью придания каждому виду платежа того правового режима, который соответствует экономической и правовой сущности платежа. Анализ ст.6 п.2 НК позволяет разграничить сбор от налога по следующим основаниям:

1)сборы призваны компенсировать расходы органов государственной власти, налоги призваны финансировать деятельность государства в целом. Целью сбора является удовлетворение только определенных потребностей, а налога – удовлетворение публичных потребностей государства

2)сборы являются относительно возмездным платежом, т.е. уплатив сбор субъект получает взамен право, статус, разрешение. Уплатив сбор частное лицо вправе требовать от государства в лице соответствующих органов определенных действий, в том числе и через суд. Признаком налога является безвозмездность.

3)сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность и длительность отношений

4)вступление в отношение, связанное с уплатой сборов носит для лица добровольный характер, т.к. добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой налога, вступление же лица в отношения с государством по поводу уплаты налога носит для этого лица принудительный характер

Виды налогов:

1)по степени компетенции органов государственной власти выделяют общегосударственные и местные налоги

Общегосударственные устанавливаются в законодательном порядке парламентом или президентом, действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджет различных уровней. Местные налоги устанавливаются местных советов депутатов в соответствии с законом «О бюджете на очередной бюджетный год»

2)по способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые устанавливаются на доходы и имущество плательщиков. Косвенные включаются в отпускную цену товара (работ, услуг) в виде надбавки. При косвенном налогообложении юридическим плательщиком выступает продавец товаров, который является посредником между государством и потребителем. В свою очередь прямые налоги подразделяются на реальные и личные. По уровню бюджета налоги различают закрепленные и регулирующие налоги.



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии