БарГУ.by » Учебные материалы » Лекции » Налоговое право » Объекты налогообложения. Плательщики налогов, сборов, пошлин и иные обязанные лица

Объекты налогообложения. Плательщики налогов, сборов, пошлин и иные обязанные лица

1.Понятие объекта налогообложения.

2.Место реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

3.Определение плательщиков налогов. Классификация плательщиков.

4.Бюджетная организация, белорусские и иностранные организации, место их нахождения.

5.Правовой статус налогоплательщиков.

6.Налоговые органы как участники налоговых правоотношений.

 

Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера

 

 1.Выделение обязательных элементов налога и закрепление их в законодательстве обусловлено особой важностью правоотношений в сфере налогообложения, т.к. затрагиваю они интересы налогоплательщиков. П.5 ст.6 НК предусматривает, что налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

1)объект налогообложения

2)налоговая база

3)налоговый период

4)налоговая ставка

5)порядок исчисления

6)порядок и сроки уплаты налогов

Каждый из элементов налога имеет самостоятельное юридическое значение, играет роль для обеспечения возможности уплаты налогов, а также несет конкретную функцию, т.к. последствием ненадлежащего определения какого-либо элемента налогообложения может стать не только конфликтной ситуацией, но и возможностью неисполнения уплаты налога. Наличие объекта налогообложения порождает у конкретного лица обязанность платить тот или иной, предусмотренный законодательством налоговый платеж.

Объект налогообложения – юридические факты, действия, события, обуславливающие в соответствии с нормами налогового права наступление определенных правовых последствий, т.е. обязанность субъекта уплатить налог.

Понятие объект налогообложения граничит с термином предмет налогообложения, который и предопределяет объект налогообложения, но в то же время сам по себе не порождает никаких правовых последствий.

Предмет налога – имеющее количественную, стоимостную или физическую характеристику предмета материального мира (товар, доход, недвижимость), которые могут повлечь обязанность уплатить налоги, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.

В соответствии с НК объектом налогообложения могут быть:

1)товары, работы и услуги

2)доходы, дивиденды и проценты

Согласно ст.29 НК товаром признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством. Согласно ст.30 НК работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физ.лиц.

Услугами признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Ст.34 НК определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.

 

2.Объект налогового правоотношения – то по поводу чего возникает правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение участников.

Объекты могут быть весьма разнообразны, о них можно судить исходя из анализа налогово-правовой нормы, т.к. они регулируют поведения субъектов относительно определенных объектов, о которых идет речь в правовой норме.

Местом реализации товаров признается территории РБ, если товар находится на территории РБ и не отгружается, не транспортируется в момент начала отгрузки товара или транспортировки, находящейся на территории РБ. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер, то местом такой вспомогательной реализации признается место реализации соответствующих товаров или основных работ, услуг. Понятие место реализации товаров и место реализации работ, услуг активно используются при налогообложении иностранных юр.лиц, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство или без открытия представительства.

 

3.Плательщики налогов и сборов являются главными субъектами в структуре налоговых правоотношений. Согласно ст.56 Конституции сказано, что главная юридическая обязанность этих участников проявляется в виде обязанности по уплате налогов, пошлин и других платежей. Плательщиками налогов, сборов, пошлин признаются организации и физ.лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность по уплате налогов, сборов, пошлин. При этом под организациями понимается:

1)юр.лица РБ

2)иностранные юр.лица и организации

3)простые товарищества

4)хозяйственные группы

Организации подразделяются на белорусские и иностранные.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения является РБ, иностранной организация признается организация, местом нахождения которой не является РБ. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую ответственность по доходам от источников в РБ, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за ее пределами. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ или по доходам от источников в РБ или по доходам от источников в РБ и по имуществу, расположенному на территории РБ.

Среди налогоплательщиков-организаций выделяются организации, финансируемые из бюджета. П.1 ст.16 НК признает организации, финансируемые из бюджета и ту, которая создана государственными органами, в том числе и местным советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом для осуществления исполнительных, научно-технических функций некоммерческого характера, которые финансируются из соответствующего бюджета на основе бюджетной   сметы, имеют текущий счет в банке и небанковской кредитно-финансовой организации, ведет БУ в соответствии с планом счетов БУ.

Кроме юр.лиц выделяют и физ.лиц. Под физ.лицами понимаются граждане РБ, граждане или подданные другого государства, лица без гражданства. Физ.лица подразделяются на 2 вида:

1)физ.лица резиденты РБ

2)физ.лица налоговые не резиденты РБ

Резидентами признаются физ.лица, которые фактически находились на территории РБ более 183 дней в календарном году. Нерезиденты РБ – лица, находящиеся на территории РБ менее 183 дней в календарном году.

В связи с этим требования по уплате налогов могут быть предъявлены к нерезидентам РБ только в части доходов, полученных из источников, находящихся на ее территории.

Права и обязанности плательщиков перечислены в ст.21,22 НК.

 

4.Наряду с участниками налоговых правоотношений выделяют еще одну категорию – налоговые представители. Данный институт представлен 2 категориями:

1)законные представители – лица, уполномоченные представлять плательщика организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации

2)уполномоченные представители – физ. или юр.лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством

Законными представителями несовершеннолетних до 14 лет являются их родители, опекуны. Законными представителями несовершеннолетних от 14 до 18 лет являются родители, усыновители или попечители. При этом несовершеннолетние вправе самостоятельно распоряжаться своими налогами и следовательно могут самостоятельно исполнять свои обязанности налогоплательщиков. Законными представителями граждан, чья дееспособность ограничена вследствие злоупотребления алкогольными напитками, наркотическими веществами являются их попечители. Законный представитель налогоплательщика в силу признания данного налогоплательщика безвестно отсутствующим. В данном случае назначается доверительный управляющий, который и выполняет функции законного представителя безвестно отсутствующего налогоплательщика.

В сфере налогообложения такая ситуация обычно связана с имуществом, являющимся предметом налога.



Обсудить на форуме

Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Регистрация

Реклама

Последние комментарии