Когда и как налоговая проверяет соответствие расходов и доходов? Примеры из жизни

Переводы, посылки, продажи в телеграм-каналах и соцсетях, крупные покупки – вот что привлекает внимание налоговых органов для проверки ваших доходов и расходов. Как же проходит такая проверка и что может послужить поводом для ее проведения?

Фото из открытых источников (иллюстративное)

В нашей статье приводятся примеры, собранные из различных источников: сайт Министерства по налогам и сборам, телеграм-канал Управления оперативных мероприятий ИМНС по г. Минску, информация аудиторов и налоговых консультантов.

Откуда деньги?

Налоговые органы на постоянной основе проверяют соотношение доходов и расходов физических лиц, которые так или иначе попали в их поле зрения. Под контроль попадают те, кто имеет существенный разрыв между регулярным доходом и расходами, особенно при наличии дорогостоящих покупок.

Если после первого этапа – камеральной проверки (т.е. без уведомления проверяемого) соответствия расходов и доходов, который проводится на основании информации и сведений, имеющихся в налоговом органе, – будет установлено, что расходы выше доходов на 1000 базовых величин – 37000 рублей (с 2024 года планируется – на 1500 базовых величин), то спросят, откуда деньги. В случае запроса от определенных госорганов провести проверку и запросить пояснения могут и при меньшей сумме превышения.

В том случае, если пояснения не будут убедительными, подоходный налог составит 26% от суммы превышения расходов над доходами.

Только в Витебской области в январе – сентябре этого года налоговые органы обратили внимание на 397 человек. Они заподозрили, что эти люди живут не по средствам. После проведения камеральных проверок соответствия доходов и расходов у 242 человек нашли превышение расходов над доходами, которое те не смогли документально обосновать, и доначислили им более 1,7 млн рублей подоходного налога.

Итак, рассказываем подробнее, что привлекает внимание налоговых органов и как в этом случае проводится проверка соответствия расходов доходам физлица.

Что точно привлечет внимание

1. Крупные покупки.

Приобретение недвижимости, дорогого автомобиля привлечет внимание, если доходы физлица не сопоставимы с такими приобретениями.

Например, налоговым органом проведена камеральная проверка соответствия доходов и расходов гражданина, который приобрел дорогостоящий электромобиль. В качестве источника доходов тот заявил денежные средства, полученные по договору займа от иностранного гражданина. Вместе с тем иностранный гражданин факт предоставления займа не подтвердил. В связи с этим проверяемому лицу был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 40 000 рублей.

2. Длительное нахождение физлица в базе незанятых в экономике.

Налоговики регулярно проводят контрольно-аналитические мероприятия в отношении физических лиц, которые находятся в базе данных не занятых в экономике граждан. В результате при сопоставлении расходов с доходами зачастую выявляется сомнительная разница: многие граждане получают скрытые доходы.

Например, мужчина, который не числится на официальной работе 10 лет, предоставил справку, что выращивает сельхозпродукцию – картофель в одном из районов. Однако в результате подсчетов сотрудники ИМНС Жодино выявили существенную разницу между заявленными доходами и расходами. В результате он уплатил в бюджет еще около 10 000 рублей подоходного налога. При указании доходов от сдачи сельхозпродукции или от сбора грибов и ягод в пояснениях об источниках доходов, нужно заплатить 10% от суммы превышения в том случае, если сумма доходов будет больше 200 базовых величин в течение налогового периода.

С 2023 года в денежные доходы физлиц, которые как минимум 5 лет непрерывно числятся не занятыми в экономике и включены в базу «тунеядцев», не включаются подаренные средства, полученные займы, а также переданные на хранение деньги. Исключение сделали для таких доходов, полученных от родственников, в том числе родителей, детей, супругов, родных братьев и сестер, бабушек и дедушек, опекуна, попечителя и подопечного. Но их размер ограничили: их общая сумма не должна превышать 100 базовых величин (на сегодня это 3700 рублей) в течение года. Иначе придется заплатить подоходный налог – 10% от суммы превышения.

Например, женщина в 2023 году купила автомобиль за 65 000 долларов. При этом она включена в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, более 5 лет. После получения требования налогового органа в пояснениях об источниках дохода она указала, что в 2023 году деньги на автомобиль ей подарил отец. С суммы, превышающей 100 БВ, ей придется уплатить подоходный налог по ставке 10%.

3. Выплаты организацией зарплаты работникам в минимальном размере.

Например, инспекцией проведена камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица в отношении работника организации, получающего заработную плату в размере ниже установленной минимальной заработной платы. При этом указанным лицом осуществлялись расходы на приобретение недвижимости и транспортных средств. Происхождение денежных средств на осуществление вышеуказанных расходов проверяемое лицо пояснить не смогло, в связи с чем ему был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 69,3 тысячи рублей.

4. Анонимные сообщения и звонки на телефон доверия.

Например, в конце лета некий гражданин позвонил по телефону 189 в контакт-центр МНС и сообщил, что «гражданка Х живет не по средствам и слишком часто меняет статусные автомобили».

Эта гражданка пояснила работниками третьего оперативного отдела ИМНС по г. Минску, что заявитель – ее бывший муж, и представила свою версию событий: бывший муж зарегистрирован в качестве ИП, длительное время занимается покупкой-продажей автомобилей, однако официальной предпринимательской деятельности не осуществляет и налоги не платит. Он приобретает за границей автомобили премиальных брендов и реализует их гражданам Беларуси и России. Чтобы не уплачивать налоги от этой деятельности, все приобретенные автомобили он оформляет на других лиц, и гражданка Х была одной из них.

Налоговым органом установлены все этапы движения 21 автомобиля с момента их ввоза в страну до продажи покупателям и круг доверенных лиц, выступавших в роли номинальных владельцев автомобилей: мама, сын, племянница и четыре близких друга. Их опросили, и все они заявили следующее: очень хотел купить статусный автомобиль, но оказалось, что это все не мое, и спустя пару дней/недель/месяцев я решил продать его.

Теперь налоговые органы всесторонне изучат финансовые возможности всех номинальных владельцев. Если они в итоге расскажут правду – дальше налоговые органы будут общаться с предпринимателем, а если нет – владельцы, которые не смогут подтвердить источники своих доходов, будут платить подоходный налог.

А что еще может заинтересовать

Кроме того, если вы не осуществляете официальную предпринимательскую деятельность, или осуществляете ее только по определенным направлениям, либо предоставляете по ней налоговые декларации с незначительными суммами, то налоговые органы могут заинтересовать:

1. Активная коммерческая деятельность в мессенджерах, соцсетях, на сайтах объявлений, через почту (продажа и перепродажа различных товаров через Telegram, Viber, Instagram, площадки с объявлениями, систематическая пересылка посылок).

Например, третий оперативный отдел ИМНС по г. Минску недавно подвел промежуточные результаты тематической операции под условным названием «Контрабанда из Европы» (кстати, такие проверки производятся систематически):

• отработаны тематические группы в Telegram, Viber, предлагающие покупателям товары из Европы;
• установлено 10 физических лиц, получивших суммарный доход от незаконной деятельности в размере более 301 тыс. рублей (каждый от 7 000 до 100 000 рублей за реализацию витаминов, одежды, чая, кофе, товаров из Iкеа, косметики, БАДов, автозапчастей);
• в отношении всех нарушителей составлены протоколы, материалы переданы в Экономический суд Минска.

2. Получение переводов на банковские счета, карты, через операторов почтовой связи.

Конечно, налоговые органы не отслеживают каждый перевод, прямого доступа к информации по банковским счетам физлиц у них нет.

Но! Налоговики вправе запросить информацию у банка и операторов почтовой связи в рамках камеральной проверки соответствия расходов и доходов человека.

И уже при анализе могут вызвать вопросы:

• регулярные поступления фиксированных сумм;
• регулярные поступления от одних и тех же людей;
• многочисленные частые переводы от граждан, ИП и фирм.

Такие переводы налоговики могут расценить как скрытые доходы от предпринимательской деятельности, и разубедить их в этом будет сложно.

Как проводится проверка

Процедура камерального контроля соотношения расходов физлица его доходам проходит в 2 этапа.

1. Предварительный этап камеральной проверки:

• Проводится без уведомления проверяемого физлица на основании информации и сведений, имеющихся в налоговом органе. Это значит, что проверка идет, а физлицо не знает, что его проверяют.
• О результатах проведения предварительного этапа проверки налоговым органом составляется расчет расходов и доходов физлица.
• Не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем составления расчета, составляется заключение о результатах предварительного этапа проверки.

2. Последующий этап проверки проводится, если по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами:

• в размере 1000 и более БВ;
• независимо от суммы такого превышения – если проверка проводится по запросам правоохранительных либо иных контролирующих органов, поручениям МНС и инспекций МНС по областям и г. Минску.

Если налоговая установила превышение расходов над доходами, то в адрес гражданина направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов вместе с расчетом превышения. Эти документы вручают лично или отправляют заказным письмом с уведомлением о получении. Если не забрать письмо, отправят повторно. И в этом случае физлицо считается уведомленным, а документы – полученными.

Срок представления пояснений (их можно предоставить в письменной или электронной форме) – 30 календарных дней с даты получения требования. Этот срок продлевается на периоды больничного, нахождения за границей или в командировке при документальном подтверждении таких периодов.

Если срок представления пояснений пропущен – они не принимаются.

Налоговый орган изучает представленные пояснения и документы физлица для подтверждения доходов и (или) расходов и решает, принять их во внимание или нет.

Если по результатам проверки:

• установлено отсутствие превышения расходов над доходами проверяемого лица – составляется уточненный расчет и сообщение о соответствии расходов доходам физлица, которое направляется физлицу;
• выявлено превышение расходов над доходами физлица – составляется акт проверки.

При несогласии с выводами физлицо может подать возражения по акту проверки либо жалобу на решение по акту проверки.

Как посчитают расходы физлица

К расходам физлица относятся:

• денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере БПМ в среднем на душу населения;
• денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере 50% БПМ в среднем на душу населения в отношении каждого ребенка до 18 лет, который находится на содержании этого физлица.

Если у налогового органа имеется информация о фактических расходах физлица на указанные выше цели в большем размере, то учтут фактические расходы.

И к этим стандартным расходам добавят все расходы, сведениями о которых будет располагать налоговый орган (на покупку недвижимости, автомобилей, на оплату обучения и др.).

Где налоговый орган берет информацию